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　　(一)售房赠送汽车、家电及家具的财税处理 　　1、财务处理 　　在销售商品房的现实中，房地产企业赠送的汽车、家电及家具与商品房的价格不可能分别开票给购房者，只有将商品房和赠送的汽车、家电及家具的金额一起开销售不动产发票给购房者，购房者才会接受。如果按照兼营行为处理分别开销售不动产发票和销售汽车发票给购房者，购房者绝对不会接受。基于房地产企业赠送的汽车、家电及家具的目的是促进房地产的销售，是一种销售过程中发生的支出费用。因此，根据财政部关于修订印发《企业会计准则第14号收入》的通知(财会[2017]22号)的规定，合同取得成本是核算企业取得合同发生的、预计能够收回的增量成本的科目。合同取得成…

　　企业取得资金利息收入通常区分以下五种情形分别会计处理： 　　一、如果企业主业是从事贷款服务，比如金融机构将资金贷与他人使用，所取得的利息作为利息收入作为主营业务收入，一般纳税人的会计处理如下： 　　借：银行存款 　　贷：主营业务收入-利息收入 　　应交税费应交增值税(销项税) 　　二、企业将资金存入金融机构取得的存款利息收入，在增值税上，存款利息收入不属于增值税征税范围。企业的存款利息收入计入财务费用-利息收入中，冲减财务费用。因为财务费用是包括利息的收入和支出，发生的利息支出是财务费用的增加，分录做借：财务费用贷：银行存款或现金，那么相反，发生的利息收入既是财务费用的减少，应该冲减财务费…

　　目录 　　一、城市更新项目通过股东借款产生的应收账款实现并购融资 　　二、总包单位对开发商的应收账款基础上的抵押融资 　　笔者按： 　　近一个月来，几家百强房企的商票逾期兑付风波对资金市场造成了很大的冲击。5月中旬以来，中基协暂停了房地产供应链非标产品的备案，而中基协早在5月6日发布的《证券期货经营机构私募资产管理计划·案例通报(2021年第2期总第2期)》就已明确规定资管计划不得投资购房尾款资产。 　　自从银行贷款集中度两道红线新规施行以来，银行开发贷明显收紧，弱主体的开发商甚至很难再取得银行的开发贷，另外银行按揭尾款的放款也明显延迟，禁止私募资管计划投资购房尾款资产对开发…

　　税率，是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重的重要标志。中国现行的税率主要有比例税率、超额累进税率、超率累进税率、定额税率。 　　我国增值税实行的比例税率，为6%、11%、13%和17%。增值税的上述税率还是1994年确定的，之后基本上就没有做过改动。但是，最近增值税在适用税率方面进行了三次调整。 　　一、增值税的税率调整 　　增值税的税率调整经历了三个过程，其调整的具体情况简介如下： 　　其一、2017年简并税率。 　　《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)明确自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%…

　　01、引言 　　在实务中，有这样2个点，很容易搞错，比如： 　　会计估计变更和前期差错更正，这两者怎么区分? 　　审计时发现的一些事项，作为资产负债表日后事项，是否要对资产负债表日的报表做出调整? 　　由于我们在审计时，对某些事情的了解，会比当时会计做出账务处理的时候要多，因此我们经常会不由自主地结合最新获取的事实情况，去调整账务。 　　但其实上述两个点里所要区分的事项，处理起来是截然不同的。今天我们就具体展开来聊一聊。 　　02、区分会计估计变更和前期差错 　　我们先来看看什么是会计估计变更，什么又是前期差错： 　　会计估计，主要是因为商业活动中内在的不确定因素影响，许多财务报表中的项目…

　　企业以各种方式取得的固定资产，初始确认与计量时按照会计准则规定确定的入账价值基本上是税法认可的，即取得时其账面价值一般等于计税基础。上期谈到融资性外购固定资产的初始计量会计与税法的差异，今天说一说企业自建固定资产借款费用资本化处理中会计与税法的差异，以及对所得税产生的影响。 　　一、会计处理 　　会计处理：《企业会计准则第4号-固定资产》第九条规定，自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 　　实务中，企业自行建造的固定资产，往往由于工期长、造价高、耗费大，在企业流动资金不足的情况下，需要专门为固定资产进行筹资，如银行借款或发行债券等。 　　《企业会…

　　引文：《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)第二条规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。 　　我们来看各地规定。 　　一、制定免税补贴标准(十九省市) 　　黑龙江 　　黑地税函〔2006〕11号：保留行政级别的企事业单位，其领导班子成员及特殊岗位人员住宅电话和移动电话补贴，扣除参照党政机关干部的相关规定标准发放的通讯费补贴额，…

　　一、资产划转概念的由来 　　对企业国有资产通过无偿划转的方式在国有企业间流动，是我国特有的资产整和方式，原指在政府直接干预下，将目标企业无偿划转给收购方的资产转移行为。多出现于国企改制重组过程中。 　　历年来涉及国有资产和产权划转的最重要文件共有三个： 　　1999年财政部颁布《关于企业国有资产办理无偿划转手续的规定》(财管字[1999]301号) 　　2005年国资委发布了《企业国有产权无偿划转管理暂行办法》(国资发产权[2005]239号) 　　2009年国资委又发布了《企业国有产权无偿划转工作指引》(国资发产权[2009]25号) 　　在上述文件中，对于划转的相关问题还是做了初步的界…

　　增值税按照现行政策规定需要预缴的事项如下表所示： 　　税屋提示被遮挡文字为：航运企业分支机构1%，铁路分支机构1%，邮政服务分支机构3%。银行、保险、移动、电信及些省内连锁的商业、餐饮等预征率由各省规定。 　　上述事项之所以规定要预缴税款，一方面为了平衡税款入库的时间性差异，另一方面是为了平衡税款入库的地域差异，建筑业也是如此，本文从预缴地点、预缴时间、预缴填报、预缴计算、发票开具、法律责任、会计处理七方面对建筑业增值税预缴进行梳理。 　　一、预缴地点 　　（一）异地预缴 　　异地预缴是平衡税款的地域差异的，不在同一地级行政区范围内的跨市跨省项目（以下简称异地项目），应按照规定向建筑服务发…

　　一、自然人将其持有的目标公司股权转让居民企业纳税地点的确定 　　案例：转让方是北京的a自然人，被转让方是注册在上海的b公司，受让方是注册在南京的c公司，北京a自然人与南京c公司达成股权转让协议，北京a自然人将其持有的上海b公司的股权转让给南京c公司，南京c公司支付北京a自然人股权转让款，该股权转让所得如何确定纳税地点呢? 　　通税律师解析： 　　国家税务总局公告2014年第67号 国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告第十九条规定个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。 　　《个人所得税法》第九条规定：个人所得税以所得人为纳税人，以…

　　由于申报表逻辑关系复杂，涉及政策要点较多，境外所得申报是企业所得税汇算清缴的重难点工作。本文结合税收政策和具体案例，对境外所得汇算清缴的基本填列原理和思路作了分析和介绍。 　　一、境外所得的税收政策 　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)、《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)、《国家税务总局关于企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第41号)、《财政部 税务总局关于完善企业境外所得…

　　●提高涉税专业服务法律层级，以法律法规形式确立涉税专业服务机构参与纳税服务的主体范围和执业规则。 　　●建立涉税专业服务的操作流程，在现行的纳税服务规范、征管规范中增加与涉税专业服务相关的操作流程。 　　●对符合要求的机构，进一步扩大涉税风险评估、满意度调查、涉税鉴证、纳税情况审查等业务开放程度。 　　《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出要加强社会协同，积极发挥行业协会和社会中介组织作用，支持第三方按市场化原则为纳税人提供个性化服务。进一步推进税收精诚共治格局，需要明晰纳税服务的边界，发挥好税务机关服务职能、社会化机构专业化优势以及纳税人自我管理作用，提升税收治理能力和治理体系现代化水…

　　新《行政处罚法》将于2021年7月15日正式实施，本次修订是自本法在1996年生效后的第一次大修(2009年和2017年两次作了个别条文修改)，有很多突破和亮点。税务局、海关是两个与税相关的政府部门，新法的生效和实施对该两个部门的行政执法行为会有怎样的影响?两个部门最近有什么新的行动? 　　德和衡两名税务律师分别从税法和海关角度一一展开分析。 　　一、行政处罚的法律体系 　　税务：税法体系中，对行政处罚作出规定的上位法主要是《税收征管法》、《税收征管法实施细则》，与税务行政处罚相关的其他实体或程序性规定散见于单行税收规范性文件当中，如《发票管理办法》、《关于对骗取出口退税企业给予行政处罚的…

　　一、个人销售住房增值税政策 　　根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》的规定：五、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。 　　根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第十五款的规定：个人销售自建自用住房免征增值税。 　　二、个人转让住房个人所得税政策 　　(一)个人转让住房个人所得税按什么项目征收? 　　根…

　　虚开发票一直是税务机关严厉打击的违法行为，尤其近期发现虚开后，移送司法机关的力度加强，很多企业都已经对买票行为慎之又慎。 　　以前买的发票呢?既成事实，却处于随时爆雷的风险中。 　　小编经常遇到税友提问： 　　税局通知，发现我们公司收到的发票中，有异常发票，上家已经失联走逃，怀疑我们是虚开发票，请问怎么办?除了增值税要进项转出，企业所得税要不要补税呢? 　　本贴不讨论如何在法庭上通过反驳税局证据链不足以证明虚开、或者没有造成国家税款损失、又或者钻法官对税法原理不熟悉的空子，以达到为纳税人洗脱虚开罪名的情况。 　　只聊聊日常企业咨询较多的几种虚开发票的税务处理。 　　情况一：暴力虚开 　　目…

　　一、区块链技术在增值税征管领域的实践应用 　　(一)区块链技术及其在税收领域的应用 　　区块链是一种具有潜在变革意义的技术。从技术层面上说，区块链是按照时间顺序将数据区块以顺序相连的方式组合成的一种链式数据结构，并以密码学方式保证的不可篡改和不可伪造的分布式账本。该技术起源于比特币的开发与应用，因其在数据信息传播和存储中具有去中心化、不可伪造、不可篡改和可追溯等特点，近年来更是受到各界高度关注。 　　由于区块链技术能够在不完全信任的各方之间创建透明且不可更改的交易记录，又能够通过智能合约实现自动化交易，很适合应用于财政与税收领域。从全球范围来看，多国政府和税务机关在区块链技术的应用方面已经…

　　最近一段时间，适用一般计税方法的房地产企业的开发项目已陆续取得竣工备案，完成房地产开发周期，逐步进入土地增值税清算时点。近期，有不少房地产企业向笔者咨询：土地成本在土地增值税清算时如何处理? 　　真实案例 　　甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，房地产开发项目自2018年1月进行开发，增值税方面适用一般计税方法。2020年10月，甲公司预售商品房，取得含税销售收入10900万元，对应增值税上允许抵扣销售额的土地成本为3000万元，其他土地增值税开发成本为4000万元，开发费用按10%的比例扣除，财政部规定的其他扣除项目按土地价款和开发成本之和加计20%扣除。假设不考虑其他因素，在土地增值税…

　　现行的非货币性资产投资企业所得税优惠政策主要是《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)和《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第33号)两个文件，这两个文件的核心政策是居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税，这条政策有效地优化了企业兼并重组市场环境，减少了纳税人在企业重组过程中的税收压力。但笔者注意到，在实务操作中非货币性资产投资企业所得税优惠政策还存在一点不足之处…

　　湖南省长沙市中级人民法院民事判决书(2021)湘01民终5381号显示，2016年，tf建设公司承包了**县妇幼保健院整体搬迁建设项目园林附属工程，同年，tf建设公司与非公司职工的刘某某签订《工程项目内部承包合同书》，该合同书约定，tf建设公司将**县妇幼保健院整体搬迁建设项目园林附属工程交由刘某某承包。刘某管理与本工程施工有关的一切经济事务，并承担本工程施工中所发生的一切经济和法律责任，刘某某应按本工程最终结算工程款的2%向tf建设公司上缴管理费。税金及规费根据本工程最终结算工程款金额和国家现行税率、规费标准由刘某某上缴至税务机关。 　　2019年，此项目于2017年-2018年2月期间…

　　编者按：2017年来，随着税务机关在废旧物资行业集中优势资源专项整治工作的开展，废旧物资行业虚开案件数量激增，涉案企业及人员面临巨大的行政风险和刑事风险。从近期华税代理的废旧物资行业虚开案件来看，这类案件涉案范围逐渐向上下游两端延伸，涉及面广，散户、回收企业、用废企业等不同交易环节的主体多受到牵连，涉税刑事风险已经覆盖了废旧物资购销交易的各个环节。虚开案件的集中爆发对律师辩护提出了硬性要求。本文基于对废旧物资行业的了解以及对税法和刑法的认识，结合华税代理的大量废旧物资行业虚开案件，在分析业务模式、虚开犯罪构成要件、案件事实与证据的基础上从定罪、量刑两个维度提出六大无罪辩护要点，以供税务人士…