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公司向个人借款利息如何财税处理?   解答:   一、会计处理   根据借款的用途,分为资本化与费用化。   1.如果借款是用于建造固定资产或生产周期超过12个月的存货的,应予以资本化:   借:在建工程/生产成本等   贷:应付利息   2.如果借款是用于资金周转等,应予以费用化:   借:财务费用-利息   贷:应付利息   3.实际支付利息时:   借:应付利息   贷:银行存款   应交税金-应交个人所得税   (如果个人已经在税务局代开发票时,税务局已经征收了个税的,根据完税证明则不再扣缴个税与确认应交税费)   二、税务处理   (一)增值税与发票   个人借款并取得利息,属于增值…

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  蓝老师,董事长如果没在公司管理层任职,他的个税是按工资交税,还是按劳务报酬交税?   最标准的回答看起来是:看他希望按什么交税?看你希望他按什么交税?   把思路捋一下就清楚了。   董事长的个税怎么交,取决于董事长是否在公司任职受雇,未在公司任职受雇就是劳务,反之就是工资。   形象说就是,董事长是不是公司员工,如果是员工,就按工资交,如果不是员工,就按劳务报酬交。   董事长算不算员工呢?   扯淡就是从这里开始的。说劳动合同吧,他与公司可能没有签订劳动合同;说公司任命吧,他又是由股东会或董事会任命的,公司本身还没有资格任命董事长。这个职务的确有点神一般存在的味道。   2006年旧《…

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代金券、现金折扣、折扣券、实物赠送财税业务探讨   摘要:商业活动中代金券、折扣券业务形式多样,也可发生在不同环节,相应地财税处理也不尽相同……   一、业务情形   1、业务环节   代金券、折扣券在商业活动中非常频繁,形式多样,一般发生在两个环节,一个是消费环节,一个是充值环节。   充值环节中主要有:理发行业中,充值500元送100元;电信营销活动中,充值500元,送500元;加油站营销活动中,充值500元赠送纸品、水等物资;商业零售中,也存在购买储值卡的营销活动。   消费环节中主要有:餐饮行业中消费满500元,赠送50元;超市营销活动中,购物满500元,送…

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  【作者按】   持续关注税收征管法十几年的积累,没想到在去年(2021年)参加有关机关委托中国法学会财税法学研究会常务副会长、武汉大学法学院熊伟教授主持的《税收征管法》修订建议研究课题时派上了用场。在协助熊伟教授组织和起草《税收征管法(专家建议稿)》(以下简称建议稿)的过程中,也终于明白了看别人踢球嚷嚷脚臭与自己居然成了替补、可能有机会上场踢两脚,原来竟是两回事。作为税法研究者,分析评判税法规范是家常便饭,如果找到了规范条文的不足之处,甚至是法律漏洞,批评得不遗余力的同时更是沾沾自喜;即便提出修法建议,由于既无征管一线经验,又少处理税案实践,无非闭门造车,加上理想抱负自溢,写出来的法条多半…

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  一、股权收购和资产收购的法务处理   (一)股权收购和资产收购的内涵   1、股权收购的内涵   所谓的股权收购,是指一家企业(以下称为收购企业)购买另一家企业(以下称为被收购企业)的股权,以实现控制被收购企业的交易。从股权收购定义看,股权收购交易的对象是被收购企业的股权。在股权收购过程中,涉及收购企业、被收购企业及被收购企业股东三方。基于以上分析,实现对被收购企业的控制是股权收购的重要特征。   股权收购与股权转让是有区别和联系的。两者的联系是股权收购是股权转让的一部分,因为股权收购是被收购企业的股权转让给第三方企业,而股权转让即包括被转让方企业的股东之间的股权转让,也包括被转让方企业的…

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食堂外包如何纳税   单位将食堂对外承包主要存在如下三种方式:一是以被承包人名义经营;二是以承包者名义经营;三是仅劳务外包。   一、承包人以被承包人名义经营、经营风险由被承包人承担。食堂所有采购仍以被承包公司名义进行,食堂运营支出均在公司列支核算,则该食堂仍属于公司内部食堂。如果食堂服务对象仅为公司员工,不对外经营,不征增值税。   企业实行个人承包、承租经营后,如果工商登记仍为企业的,不管其分配方式如何,均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。承包经营、承租经营者按照承包、承租经营合同(协议)规定取得的所得,依照个人所得税法的有关规定缴纳个人所得税,具体为:   (一)承包、承租人对…

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(集团内部)劳务派遣会计核算案例解析   劳务派遣在实务中比较常见,尤其是对于一些比较好的单位,经常会采取劳务派遣的方式,这样用工需求单位既获得了优质的员工服务,又减少了其对员工承担的责任和义务,将一些风险转移给劳务派遣公司。   有时候,集团内部,由于管理策略的原因,往往会存在总公司招聘员工并派遣给子公司使用,主要考虑是招聘的人是听总公司话的人,本质上并不属于劳务派遣,不可照搬劳务派遣的核算模式。以下就是一个具体的案例:   一、案例背景   a公司是一家制造业公司,不具备劳务派遣资质,其有一家b子公司。2022年a公司调派员工甲去b公司工作,甲由a公司招聘,与a公司签订劳动合同,工资由a公…

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  近期国务院会议拟定了新的纾困中小微企业的税收政策,国家发展和改革委很快下发了文件,其中值得关注的是加大中小微企业设备器具税前扣除力度,今天我们一起来看看。   具体规定是:   中小微企业2022年度内新购置的单位价值500万元以上的设备器具,折旧年限为3年的可选择一次性税前扣除,折旧年限为4年、5年、10年的可减半扣除;企业可按季度享受优惠,当年不足扣除形成的亏损,可按规定在以后5个纳税年度结转扣除。   适用政策的中小微企业范围:一是信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业,标准为从业人员2000人以下,或营业收入10亿元以下,或资产总额12亿元以下;二是房地产开发经营,标准为营业收入20…

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  关于土地出让金的返还,基本定义是指地方政府对区域发展有一定贡献的开发企业,在通过招拍挂等方式取得土地使用权而支付土地出让金后,地方政府通过财政、招商补贴、奖励等形式给予一定比例的返还。   尽管从法律法规的角度看,国家从政策上禁止各地政府以先征后返、补贴、奖励等形式变相减免土地出让价款。但是在实务操作过程中,各地政府出于招商、公共利益设施建设等需要,仍存在各种变相的土地出让金返还方式。   对应到税务层面,国家税务总局层面并没有出台针对土地出让金返还如何进行税务处理的明确规定,这也导致实务中土地出让金返还的业务在税务认定和处理方面存在诸多争议。   我们认为,针对土地出让金返还的税务认定和…

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  企业执行《企业会计准则第21号租赁(2018)》后,承租方除短期租赁和低价值资产租赁外,不再区分经营经营和融资租赁,都需要确认使用权资产。   使用权资产,是指承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。   但是,在税务方面,对于承租人依然需要区分经营租赁和融资租赁。   (一)会计处理   1.使用权资产的计量基础   在租赁期开始日,承租人应当按照成本对使用权资产进行初始计量。该成本包括下列四项:   (1)租赁负债的初始计量金额。   (2)在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额:存在租赁激励的,应扣除已享受的租赁激励相关金额。   (3)承租人发生的初始直接费用。   (4)承租人为拆卸…

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  注销工作室,就高枕无忧了?   近日,郑爽偷逃税问题受到网络关注,明星通过签订阴阳合同、拆分收入获取天价片酬的方式引发热议。凤凰网娱乐独家连线多位税务律师,就阴阳合同背后的灰暗操作进行详细解读。   阴阳合同频繁出现为什么?   对于阴阳合同这一现象的出现,北京都高律师事务所税务律师高晓霞律师解释,在商业交易过程中,一个事项合作双方一般只会签署一份协议,而价格高的项目,有些人为了能够少缴税款,会制定价格不同的两份协议,真实的对内,虚假的对外。对外缴税时,往往只出示价格低的假合同,隐藏部分收入。   华税律师事务所张倩律师透露,娱乐圈阴阳合同频繁出现的主要原因有两个。其一是为了躲避影视界的限…

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  滞纳金是指行政机关对行政相对人不按期缴纳税款的行为加收的具有补偿性质或者惩罚性质的款项。一般来说,纳税人未按期缴纳税款都需要缴纳滞纳金,但在某些特定情形下,即使税款没有及时入库,纳税人也不需要缴纳滞纳金。   我整理了一下,不加收滞纳金的政策可分为两大类14种情形,一类是不加收滞纳金,但需要加收利息,共有2种情形;另外一类明确地不加收滞纳金,当然也不会加收利息,共有12种情形。   第一类:不加收滞纳金、但加收利息   1、企业所得税特别纳税调整补征税款。《企业所得税法》第四十八条规定:税务机关依照本章规定作出纳税调整,需要补征税款的,应当补征税款,并按照国务院规定加收利息。   2、个人…

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  t建筑工程有限公司,是一家民营建筑企业,近两年资金比较紧张,在一家全国性股份制银行h银行有着不少的贷款。   但是,财税微波发现该公司预付账款科目有近千万的余额,再一检查,同一应付对象同一合同下,还有应付账款余额。而该公司的业务,据了解供应商是垫资施工的。财税微波便有些纳闷儿,向该公司财务经理l女士了解情况。   l女士告诉我,这是给银行做贡献的额度,并且详细给我解释了事情的来龙去脉。   原来,t公司要在h银行贷款,而h银行公司客户存款余额不足,便要求t公司要比例银行做贡献。做贡献又不能直接截留t公司的贷款,怕监管部门发现处罚。于是,就要求t公司的供应在h银行开立账户,由t公司按银行的要…

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  案情   2015年5月,江某入职某工程公司,担任西班牙语翻译,双方签订为期一年的劳动合同。2016年1月27日,江某以口头方式向公司提出辞职。2016年1月28日,公司作出解除劳动合同证明书,其中载明江某辞职是因个人原因提出,经公司领导同意。对此,江某予以认可。   但辞职之后,江某申请劳动争议仲裁,以在劳动关系存续期间公司未缴纳社保费为由,要求公司支付经济补偿。江某认为,自己提出辞职时,虽然没有表明具体理由,但公司未为其缴纳社会保险费也是事实,所以公司应当支付经济补偿。   争议   劳动者以个人原因辞职,后又以用人单位未缴纳社会保险费为由要求经济补偿,能否得到支持?   结果   对…

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价格偏低涉税问题探讨   甲公司近期织布订单量严重下滑,外购原材料棉布库存量较大,资金周转压力加大,近期账面加权平均购进价10元/米。   2021年10月15日,与乙公司(非关联企业)签订销售合同,出售棉布售价6.95元/米,销售价款139万元,税额18.07万元。   甲公司该笔业务亏损62万元,2021年度应纳税所得额298万元。   2021年11月10日,乙公司支付货款157.07万元,并以7元/米销售给丙公司,由甲公司直接发货至丙公司。   2022年元月15日,甲公司自丙公司以7元/米购进棉布。   甲乙丙在销售时价格偏低,理由是质量瑕疵,且甲另说明因库存太大为获得资金发工资和纳…

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  所谓的资产收购,是指一家企业以股权支付、非股权支付或两者组合的支付对价形式,购买另一家企业实质经营性资产的交易。即一家企业必须是购买另一家企业内部某些生产经营活动或资产的组合,该组合一般具有投入、加工处理过程和产出能力,能够独立计算其成本费用或所产生的收入,但不构成独立法人资格的部分。同时,企业在购买这些资产组合后,必须实际经营该项资产,以保持经营上的连续性。如收购一条生产线或一个生产车间或分公司。   资产收购企业所得税的税务处理区分一般性的税务处理和特殊性的税务处理。资产收购的一般性税务处理应按照以下规定进行企业所得税处理:(1)被收购方应确认资产转让所得或损失;(2)收购方取得资产的…

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  3月1日,《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第40号,以下简称40号公告)施行。自40号公告发布以来,笔者不时收到一些咨询:如何计算即征即退税额?收到的退税是否缴纳企业所得税?收到的财政补贴收入是否缴税?本文结合案例进行具体说明。   即征即退税额如何计算?   a塑料厂是增值税一般纳税人,主营再生塑料制品生产业务,其再生塑料制品以回收废旧农膜为原料。假设2022年3月a塑料厂可享受即征即退的销售额为1000万元,销项税额为130万元,进项税额为40万元,退税比例为100%。当月,a塑料厂收购废旧农膜5000万元,其中2000万元应取得…

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  【摘要】基础设施领域不动产投资信托基金(reits),以基础设施资产为支持、向社会投资者公开募集资金。从税务视角看,基础设施reits的生命周期包含设立前重组、设立、运营和退出4个环节。其中,重组环节和设立环节的税务成本,对基础设施reits整体发行成本影响较大。为支持基础设施领域不动产投资信托基金发展,财政部、税务总局发布公告明确,在设立前重组和设立环节,相关主体均可递延纳税,大大降低相关主体的税务成本。   作者:姜新录 王未   前段时间,财政部、国家税务总局发布了《关于基础设施领域不动产投资信托基金(reits)试点税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第3号,以下简称3…

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  数字经济是十四五时期引领高质量发展的重要引擎,数字经济规模逐年增长,整体水平大幅提升,数字经济总量跃居世界第二。数字经济的发展催生和带动了租赁经济、平台经济、共享经济等新业态的成长。平台经济是数字经济的重要产物之一,持续为经济增长提供新动力。尤其是近两年全球范围内新冠肺炎疫情的暴发,大量线下实体贸易活动被迫停止,逐渐转移到线上进行,淘宝、京东等一系列数字平台,成为生产力新的组织方式,为平台经济快速发展注入了强大动力。平台经济在带动就业、提高居民收入、解决民生问题、优化资源配置、助力我国gdp增长等方面更是发挥了举足轻重的作用,但同时带来了许多税收征管问题,如纳税主体身份认定难、税收管辖权不…

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  1、业主从建筑企业总承包方扣下的罚款可在企业所得税前扣除;   2、施工企业总承包方从劳务公司或专业分包方的工程款中扣下的罚款不需要发票可在企业所得税前扣除;国家税务总局公告【2018】28号   3、建筑工地上发生的青苗补偿费、扰民噪音费、工伤事故赔偿费、道路损坏赔偿费等支出不需要发票即可所得税前扣除。(以上支出凭赔偿协议书、收款收据、身份证复印件作为附件入成本)   法律依据:国家税务总局公告【2018】28号第十条企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的,对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。   4、合同未履行之…

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