公司注册知识大全

　　一、区块链技术在增值税征管领域的实践应用 　　(一)区块链技术及其在税收领域的应用 　　区块链是一种具有潜在变革意义的技术。从技术层面上说，区块链是按照时间顺序将数据区块以顺序相连的方式组合成的一种链式数据结构，并以密码学方式保证的不可篡改和不可伪造的分布式账本。该技术起源于比特币的开发与应用，因其在数据信息传播和存储中具有去中心化、不可伪造、不可篡改和可追溯等特点，近年来更是受到各界高度关注。 　　由于区块链技术能够在不完全信任的各方之间创建透明且不可更改的交易记录，又能够通过智能合约实现自动化交易，很适合应用于财政与税收领域。从全球范围来看，多国政府和税务机关在区块链技术的应用方面已经…

　　最近一段时间，适用一般计税方法的房地产企业的开发项目已陆续取得竣工备案，完成房地产开发周期，逐步进入土地增值税清算时点。近期，有不少房地产企业向笔者咨询：土地成本在土地增值税清算时如何处理? 　　真实案例 　　甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，房地产开发项目自2018年1月进行开发，增值税方面适用一般计税方法。2020年10月，甲公司预售商品房，取得含税销售收入10900万元，对应增值税上允许抵扣销售额的土地成本为3000万元，其他土地增值税开发成本为4000万元，开发费用按10%的比例扣除，财政部规定的其他扣除项目按土地价款和开发成本之和加计20%扣除。假设不考虑其他因素，在土地增值税…

　　现行的非货币性资产投资企业所得税优惠政策主要是《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)和《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第33号)两个文件，这两个文件的核心政策是居民企业(以下简称企业)以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税，这条政策有效地优化了企业兼并重组市场环境，减少了纳税人在企业重组过程中的税收压力。但笔者注意到，在实务操作中非货币性资产投资企业所得税优惠政策还存在一点不足之处…

　　湖南省长沙市中级人民法院民事判决书(2021)湘01民终5381号显示，2016年，tf建设公司承包了**县妇幼保健院整体搬迁建设项目园林附属工程，同年，tf建设公司与非公司职工的刘某某签订《工程项目内部承包合同书》，该合同书约定，tf建设公司将**县妇幼保健院整体搬迁建设项目园林附属工程交由刘某某承包。刘某管理与本工程施工有关的一切经济事务，并承担本工程施工中所发生的一切经济和法律责任，刘某某应按本工程最终结算工程款的2%向tf建设公司上缴管理费。税金及规费根据本工程最终结算工程款金额和国家现行税率、规费标准由刘某某上缴至税务机关。 　　2019年，此项目于2017年-2018年2月期间…

　　编者按：2017年来，随着税务机关在废旧物资行业集中优势资源专项整治工作的开展，废旧物资行业虚开案件数量激增，涉案企业及人员面临巨大的行政风险和刑事风险。从近期华税代理的废旧物资行业虚开案件来看，这类案件涉案范围逐渐向上下游两端延伸，涉及面广，散户、回收企业、用废企业等不同交易环节的主体多受到牵连，涉税刑事风险已经覆盖了废旧物资购销交易的各个环节。虚开案件的集中爆发对律师辩护提出了硬性要求。本文基于对废旧物资行业的了解以及对税法和刑法的认识，结合华税代理的大量废旧物资行业虚开案件，在分析业务模式、虚开犯罪构成要件、案件事实与证据的基础上从定罪、量刑两个维度提出六大无罪辩护要点，以供税务人士…

　　上市公司监管禁止大股东让渡股份用于股权激励，因此该业务存在于非上市公司，税务处理的核心问题是：一是大股东是否需要按公允价视同销售缴纳个人所得税等，二是被激励对象是否缴纳个人所得税，三是公司能否税前扣除激励费用。简化讨论，假设大股东为自然人。 　　大股东让渡行为是基于大股东和公司的利益相关，因此该交易是大股东对公司股权激励费用的承担，是发生在股东和公司之间的权益交易行为，交易应理解为：大股东先将股份划入公司，公司再将其用于股权激励。《股权激励有关事项备忘录2号》对此作了精辟的归纳，股东不得直接向激励对象赠予(或转让)股份。股东拟提供股份的，应当先将股份赠予(或转让)上市公司，并视为上市公司以…

　　5月28日，中国证券监督委员会新闻发言人在接受采访时表示，将进一步落实《监管规则适用指引关于申请首发上市企业股东信息披露》的相关要求，加强拟上市公司股东信息披露监管，督促市场主体按照规定规范股东入股行为。在强监管的背景下，投资者势必将更加关注被投资企业的长期价值。 　　对投资者而言，持有长期股权投资，需要按照规定，对初始投资和持有期间取得的投资收益，进行相应的会计核算及纳税申报。由于《纳税调整项目明细表》(a105000)第5行第4列为按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益，一些企业误以为，采取权益法核算时，长期股权投资税会差异产生的纳税调减金额，都应填入该行次。如果企业如此操…

　　一、销售方承担运费 　　甲公司生产制造企业，增值税一般纳税人。2021年6月3日，甲公司向乙公司(生产制造企业，增值税一般纳税人)销售某型设备一台(无须安装，货到可用，乙公司用于生产增值税一般计税项目应税产品);合同约定含(增值)税价格113万元。应乙公司要求，甲公司向乙公司开具增值税专用发票一张，票面注明金额100万元，税额13万元，价税合计113万元。合同同时约定，甲公司负责给乙公司送货到门。当日，甲公司委托a物流企业(增值税一般纳税人)将合同约定某型设备一台送至乙公司并交付妥当(所开增值税专用发票随设备一并由送货人员带给乙公司);乙公司依约定向甲公司转账支付113万元并将增值税专用发…

　　近年来，房地产代建业务越来越多，代建工程是指开发企业接受委托单位的委托，代为开发的各种工程，包括但不限于土地、房屋、市政工程等。那么什么样的工程属于代建工程?其中涉及的相关财税问题又该如何处理呢? 　　一、代建模式应符合的条件 　　例1：甲单位委托乙公司建设其办公大楼，由乙负责办理拿地、规划、建设，甲单位按照约定进程支付款项，那么乙公司是否为代建? 　　例2：丙单位从政府手中以出让形式取得一块土地，委托丁公司建设其办公大楼，由丙办理立项、规划等手续、约定资金由丙单位提供，开发完成后，丙单位向丁公司支付项目总投入的5%的管理费，那么丁公司是否为代建? 　　政策依据 　　国税函1998年554…

　　实务中发生少缴税款的原因有很多，哪些适用追征期的规定?哪些不适用?追征期从什么时间开始计算?截止到什么时间?笔者带您分析如下： 税款追征期的政策如何规定? 　　税款追征期的规定有三年、五年，还有无限期追征的。具体如下： 　　一、因税务机关的责任，少缴税款 　　根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条第一款规定：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 　　这里可以看出，因税务机关的责任造成纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，追征期限为三年。超过三年不得追征，并且在三年的追征期内不得加收滞纳金…

　　房子是用来住的，不是用来炒的，国务院总理李克强在今年的政府工作报告再次提出，稳住了房价的快速增长，对老百姓来说是绝对的利好。我们秉承总理提倡的房住不炒，随着生活水平的提高，实际生活中我们可能面临小房换大房，则可能涉及二手房销售，常听售房中介说，几年几年的房子就不会有高税了，今天首先带大家梳理下二手住房销售的增值税缴纳，注意本文梳理的是住房，不是门头、写字楼和酒店等商业房。为方便起见，附加税费本文忽略不再计算。 　　1、购买不到2年的，按5%计算增值税 　　例：老李花200万从地产公司购得一处住房，2020年度1月取得房产证，2021年6月将其转让，取得转让收入220万。 　　由于老李的房产…

　　近日，中共中央政治局召开会议，审议通过了《关于优化生育政策促进人口长期均衡发展的决定》。会议指出，将进一步优化生育政策，实施一对夫妻可以生育三个子女政策及配套支持措施。在配套措施方面，提出了要将婚嫁、生育、养育、教育一体考虑，完善生育休假与生育保险制度，加强税收、住房等支持政策，保障女性就业合法权益，建立健全计划生育特殊家庭全方位帮扶保障制度等。 　　生孩子还涉及税收支持政策吗?笔者今天就带你来了解一下，生孩子与个税扣除的关系。 　　《个人所得税专项附加扣除暂行办法》 　　第五条纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。 　　学历教育包括义务教育(…

　　对营销赠送中的增值税视同销售问题，一直是大家讨论的一个争议话题。其实，这个争议话题背后，很多人都没有从增值税视同销售的原理，以及营销赠送中的不同商业模式去入手分析，哪些营销赠送增值税需要视同销售，哪些营销赠送增值税不需要视同销售。 　　当然，直接谈营销赠送中的增值税视同销售问题需要做详细的分类，情况不一样。从赠送货物、服务的来源来看，可以分为自产(货物、服务)的营销赠送和外购(货物、服务)的营销赠送。从营销赠送的形式上，又可以分为以购买商品、服务为前提的非随机赠送，和不以购买商品、服务为前提的，有中奖性质的随机赠送。这里面不同的情况，增值税处理的原理有差异，当然当下也有争议。 　　而我们本…

　　股权里包含两种权利：财产权(钱)和话语权(权)。钱与权可以合二为一，也可以分而治之。对于企业家而言，拥有股权中的话语权往往重于拥有股权中的财产权。有限合伙企业可以实现企业家心中理想的钱权分离。与《中华人民共和国公司法》相比，《中华人民共和国合伙企业法》赋予了合伙人设计机制极大的灵活性，无论是利益分配机制还是合伙人的权力分配机制，都可以再合伙协议中自由约定。合伙企业分为有限合伙人和普通合伙人。普通合伙人可以为创始人大股东，承担合伙企业的无限连带责任，享有合伙企业决议的全部表决权，但不分配财产权，即只要权，不要钱;有限合伙人为高管员工，不享有合伙企业的表决权，但未来可以享受合伙企业对外投资的财…

　　债资比，是实务中关联企业借款利息支出税前扣除不可回避的问题。根据财税〔2008〕121号第一条的规定，企业实际支付给关联方的利息支出，超过政策规定比例计算的部分，不得在发生当期和以后年度扣除。其中政策规定的债资比，金融企业为5，其他企业为2。此外，根据财税〔2008〕121号第二条补充规定，有关债资比限制存在两项豁免条件，其中一项为：…该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。 　　可是，如何判断实际税负不高于境内关联方，文件并未进一步明确，笔者在此和各位读者进行探讨分析。 　　对于税负的衡量，实务中，不少企业直观的认…

纳税人取得土地使用权缴纳契税时，因土地出让金付款方式不同所衍生的利息是否计入契税计税依据缴纳契税呢?笔者认为，不能一概而论，尚需具体问题具体分析。 分期付款产生的利息 根据《财政部 国家税务总局关于土地使用权出让等有关契税问题的通知》(财税〔2004〕134号)规定，出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。 以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。 以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价…

　　建议将现行所有适用于烟草的税收政策适用于电子烟，可将电子烟单独作为一个消费税税目纳入消费税征收范围，并对电子烟先行试点消费税征收环节后移。 　　5月26日，国家卫生健康委发布《中国吸烟危害健康报告2020》。与2012年原卫生部发布的旧版报告相比，新版增加了电子烟的健康危害章节，提出有充分证据表明电子烟是不安全的。 　　据凤凰网统计，2018年，全球新型烟草销售规模达到277.4亿美元，其中雾化式电子烟有160亿美元。火爆的电子烟，被称作2019年第一个创业风口，一度成为烟草圈和创投圈共同关注的焦点领域。长期以来，电子烟一直被宣传为对健康无害，可作为传统香烟的替代品。但科学研究证明，其与传…

　　最近接触到三个股权架构设计的项目，一个是引入了新的投资人，创始人立刻想到的就是如何掌握控制权;另一个是曾经因为融资考虑引入了投资人，之后企业技术被市场充分认可，估值一路走高;再一个是创始人作为自然人持股，股权转让时遇到的税负问题。 　　这三个案例，恰好从不同的角度对为什么要注重股权架构设计?这个问题做出了一些解答。 　　案例一中的创始人显然抓住了股权的要义获取控制权。初创企业在最初的股权架构搭建中，最忌讳的就是平均。看似平均彰显公平，但股东之间的合作是一个彼此磨合并充分认可的过程。最初的平均很可能导致矛盾与冲突，导致公司无法做出有效决策。兄弟阋墙，企业陷入僵局。典型的案例当属耳熟能详的真功…

　　在平时工作中，大家遇到的大部分是正常经营的企业，因此，对企业因各种原因终止经营，如何计算企业所得税有点陌生，今天，我们就以案例的形式，尽量简单的介绍清算的企业所得税处理。 　　假设某企业有两个投资者，分别投资250万，2021年6月30日经营结束后，7月1日按公司章程进行清算。企业没有欠税。 　　首先，我们要对2021年1-6月视为一个企业所得税的纳税年度，先进行一次企业所得税的计算，我们假设1-6月应纳税所得额500万元，没有以前年度亏损，则应缴纳企业所得税500*25%=125万。 　　然后，我们再根据企业静态的财务税务状况，另作为一个纳税年度计算清算所得及所得税。 　　假设： 　　该…

　　《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(财政部 国家税务总局公告2020年第3号，简称3号公告)对居民个人取得境外所得的个人所得税问题作了进一步的规定和明确。本文依据相关税收法律法规，结合案例，对居民个人取得境外所得的税务处理进行分析，供读者在实务中参考。 　　一、居民个人取得境外所得的税务处理框架 　　居民个人取得境外所得的，笔者梳理了四步法的税务处理。第一步，依据境外国家(地区)的税收法律法规缴纳个人所得税，并可选择适用税收协定待遇(若适用)。向境外国家(地区)缴纳的个人所得税，可在第三步中用于税收抵免;第二步，依据中国税法规定，计算自境内外取得的全部应税收入的税收抵…