纳税人发现“生效日期”选择有误【能不能请】求更正？

　　近日，有外地网友向凡人吐槽：

　　某公司一直是增值税小规模纳税人。2021年12月中旬通过电子税务局申请一般纳税人登记时，随手就选了生效日期为当月1日，2月份税务风险提示：2021年12月初按小规模纳税人开具的五张1%征收率的增值税普通发票，需要按照9%征税。这五张发票，是该公司在一般纳税人登记前开具的，票面销售额20万元(季度超45万元)，税额2000元，按9%计税需要补缴16000元增值税并依法加收滞纳金。公司申诉未果。

　　申诉：在登记一般纳税人时错选了生效日期，12月份实际还是小规模纳税人，申请更正为自2022年1月1日起生效。

　　答复：税法规定一般纳税人登记后不能回退更改，公司生效日期是在登记时自行选择的，不是税务机关的失误造成的，不能通过运维修改，所以只能依法将12月份开具的发票红冲后，按9%税率重开，更正申报补缴税款并加收滞纳金。

　　其间，凡人也问及公司在登记时有没有提示或是税务机关有没有说明情况。网友肯定地说有提示，在电子税务局申请时，有弹窗提示，但是当时没有看懂也没有特别在意这个，更没有想起去咨询一下。

　　最后他说：12月份就月初的几笔收入，20号登记后就没有开过发票，也没有进行进项抵扣，一切都是按小规模纳税人办理的，为什么我选择错了就不能更正了呢?

　　事情很简单，也似乎合情合理，但网友最后说的话却给凡人很大的震动!是啊，为什么选择错了就不能更正了呢?

　　《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令43号)规定，纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额。生效之日，是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日，由纳税人在办理登记手续时自行选择。

　　纳税人选择当月生效还是次月生效，会产生不一样的纳税结果，差异很大，影响也很大：

　　选择当月1日生效的，纳税人需要自月初1日起对当月销售额按照增值税率计算应纳税额，已按1%征收率(适用3%征收率的减按1%征收率)开具增值税专用发票的，当月需要收回作废重开(增值税电子专用发票需红冲开具)，对已按1%征收率开具的增值税普通发票，含税销售额不变的，原则上不需要作废重开，但需要增值税率重新折算计税，当月增值税进项税额可依法抵扣。

　　选择次月1日生效的，纳税人当月仍按照小规模纳税人计税，只能按照征收率开具增值税专用发票和普通发票。自次月1日起，依据一般纳税人计税规定，按照增值税率开具发票、抵扣进项税额并计税。

　　但这些并不是每个纳税人都清楚。

　　税收征管法律法规很多条款都规定：纳税人在涉税事项办理过程中，自行发现或是税务机关发现差误，都应依法纠错，这既是纳税人的权利也是义务。如：《税收征管法》规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。纳税人自行发现纳税申报错误的，可以更正申报并补(退)税款。税务机关发现纳税人未按规定办理纳税申报、未按规定及时足额缴纳税款，都需要首先通知纳税人纠错。

　　对于一般纳税人登记，生效日期的选择很重要，纳税人确实应当慎重选择。但在《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令43号)中，并没有规定纳税人发现自行选择失误时，不能申请更正。法无规定即可行。即然没有明确规定，那么纳税人发现自行选择错误，又不会对增值税抵扣链条产生重大连带影响的，为什么就不能允许纳税人更正?

　　早在2018年，税务总局王军局长就说用税务人的辛苦指数换取扣缴义务人和纳税人的便利指数、幸福指数。凡人以为，在倡导为人民办实事，为企优环境的今天，税务机关更是应该如此。在不对他人产生严重影响的前提下，帮助纳税人用更好的方式、更小的成本遵从税法，让纳税人在数字化办税的今天，面对的不再是冰冷机械的鼠标键盘间是与否的选择，而是处处体现支持、包含关爱的同行。

　　凡人深以为诫，与智者共勉之。