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二、契税。《中华人民共和国契税法》第六年第二项规定,“非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助”免征契税。《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2021年第23号)规定,享受契税免税优惠的非营利性的学校的具体范围为经县级以上人民政府或者其行政部门批准成立的大学、中学、小学、幼儿园,实施学历教育的职业教育学校、特殊教育学校、专门学校,以及经省级人民政府或者其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校。并且享受契税免税优惠的土地、房屋是用于教学的,限于教室(教学楼)以及其他直接用于教学的土地、房屋。对…

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近期接到朋友电话,说公司(一般纳税人)打算录制一期线上收费的视频类财税课程,咨询这类业务如何纳税?此课程只允许线上观看,不允许下载到本地端,不可以转载或售卖等。努力思考了一下,和此业务最接近的有几种情形:1)音像制品;2)特许权使用费;3)广播影视(作品)播映服务;4)非学历教育-培训。个人查阅了一些规定,并咨询了几位好友(n个超级ths),经粗浅的分析,得出以下结论。 本文观点仅代表个人观点,如有不妥或不当之处,敬请各位老师批评指正! 1、音像制品 《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)中对音像制品的界定是指正式出版的录有内…

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房地产公司开发的商业用房,无论销售或自持,均不同程度涉及增值税、企业所得税、印花税、土地增值税、房产税等相关税费,对运营模式的选择直接影响整体税收负担,下面就商业用房自持和销售模式下税负进行分析。 01、自持和销售模式下的涉税分析 (一)自持物业模式 (1)自用情况下: 房产税:计税依据为应税房产原值×[1-(10%~30%)],按照1.2%的税率计算; 城镇土地使用税:以占地面积作为计税依据,按年计算缴纳; 企业所得税:作为固定资产进行管理,每年依据房产原值按一定年限进行折旧处理,税法规定最低折旧年限20年。 (2)出租情况下: 增值税:以租金收入为计税依据; 城建税及附加:以实际缴纳的增值…

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【摘要】 2017年7月财政部发布《企业会计准则第14号——收入》(财会[2017]22号),对旧准则进行了很多方面的修改和完善。新收入准则对我国房地产企业收入确认方式、确认时间影响较大。针对近年来收入舞弊案件频发,如何识别新收入准则下房地产企业收入相关重大错报风险,并合理应对识别的重大错报风险,已成为会计师事务所及注册会计师的工作重点。文章以h公司2018年年报为依托,从与收入相关报表项目与财务指标分析新收入准则对企业的影响。从注册会计师角度识别新收入准则下h公司财务报表层次以及认定层次与收入相关可能存在的重大错报风险,并以所识别的重大错报风险为依据,从会计师事务所及注册会计师两个角度提出相…

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【摘要】 2017年7月财政部发布《企业会计准则第14号——收入》(财会[2017]22号),对旧准则进行了很多方面的修改和完善。新收入准则对我国房地产企业收入确认方式、确认时间影响较大。针对近年来收入舞弊案件频发,如何识别新收入准则下房地产企业收入相关重大错报风险,并合理应对识别的重大错报风险,已成为会计师事务所及注册会计师的工作重点。文章以h公司2018年年报为依托,从与收入相关报表项目与财务指标分析新收入准则对企业的影响。从注册会计师角度识别新收入准则下h公司财务报表层次以及认定层次与收入相关可能存在的重大错报风险,并以所识别的重大错报风险为依据,从会计师事务所及注册会计师两个角度提出相…

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随着市场经济的发展,自然人转让股权日趋活跃。而自然人转让股权,需按照“财产转让所得”,适用20%的税率,缴纳个人所得税。 实务操作中,存在为少缴税款,签订阴阳合同,降低股权转让收入的情形,而税局针对股权转让收入“明显偏低”的情况可以核定收入。 那么如何判定“明显偏低”呢,哪些“明显偏低”被视为有正当理由而不被核定呢?笔者整理如下: 一、如何判定股权转让收入“明显偏低”? “根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)第十二条符合下列情形之一,视为股权转让收入明显偏低: (一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中,被投资企业拥有土地使用权、房…

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对赌协议是企业并购的一种定价方式,是指交易价格不固定,定价根据被投资方未来的盈利情况进行调整。 案例:甲公司持有a公司80%股份,b公司投资1000万至a公司,按计算,可占10%的股份,但甲公司与b公司签对赌协议,甲公司保证a公司净利润达到1000万,b公司只占a公司4%股份,否则,甲公司无偿转15%股份给b公司。结果,一年后,a公司利润未完成目标,甲公司无偿转让15%的股份给b公司。 甲公司与b公司达成了业绩补偿安排条款:a公司会计利润如能达到目标,b公司愿意只占4%股份(计算可占10%);a公司会计利润如达不到目标,甲公司将无偿转让15%的股份给b公司。一年后,利润未达到目标,甲公司无偿转…

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限售股通俗来说就是限制售卖的股票,即不能在二级市场买卖的股票,要等到限售股解禁的时候才能变现,解禁的意思就是解除禁止交易的限制。即限售股在未解禁进入二级市场流通之前,是不具有可转让性的,只有在其解禁后允许进入二级市场流通。 一、增值税方面,根据增值税规定,转让上市公司股票,除个人、证券投资基金等享受增值税免税优惠外,其他纳税人应按照“金融商品转让”缴纳增值税。根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)规定,公司首次公开发行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司股票首次公开发行的发行价为买入价。卖出价…

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中指研究院数据显示,2022年前2个月,中国前百家房地产企业的销售额均值为103.0亿元。近年来,受高端购房者需求或房地产限价等因素的影响,一些房地产开发企业采取了毛坯房与精装修捆绑销售的模式开展经营,从而引发了新的税务问题。 实务案例 甲公司为某房地产开发企业的项目公司,为增值税一般纳税人,2016年8月取得住宅开发用地一宗,建造住宅可售面积10万平方米(不考虑其他配套设施),以精装房形式对外销售。2017年3月开始预售,售房合同约定的销售均价为每平方米25000元(其中:毛坯售价每平方米20000元,精装修售价每平方米5000元),交房日期为2019年10月31日。 该项目2017年销售面…

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个人将股权转让在企业的经营活动中是经常发生的事情,股权转让多以买卖的形式来实现,可在实务中,也有一些个人希望以股权捐赠的形式来变更股权所有人。但由于《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第67号,以下简称67号文件)并没有在文件中特别指明“股权捐赠”这种股权变更形式,捐赠人实际上也没有获得现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益,因此,在税收征管中,一些税务机关对个人捐赠股权,是否征收个人所得税,如何征收个人所得税等问题,处理起来也比较茫然。现根据67号文件的相关规定,分析个人将股权捐赠如何进行个人所得税处理。 一、个人股权捐赠属于…

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wind数据库统计,今年以来,a股上市公司已完成资产重组12例,涉及交易金额619.95亿元。企业资产重组过程中,对于资产转让行为的不征增值税范围有具体限定,出于防控税务风险考虑,建议企业准确把握、分类适用不同的税务处理方式。 案例 a公司是一家工业制造企业。2021年10月,因业务整合,b公司对a公司实施吸收合并,双方完成资产重组。重组过程中,a公司将现有全部资产、负债、人员一并转让给b公司,相关权利义务也由b公司完整承继。 a公司认为,按照《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第13号,以下简称“13号公告”)以及《财政部 国家税务总局关于全面推…

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从现行税收规定来看,扣缴义务人未依法扣缴税款的,对扣缴义务人处以罚款,对纳税人追缴税款,税务机关也可以按照规定责令扣缴义务人补扣税款。一般补扣的往往是仍然有支付所得关系的。 看过多地多个关于个人所得税扣缴义务人未按规定履行扣缴义务,被税务机关发现之后的处理案例,其中多数案例处罚结果是两类:一是处以0.5倍罚款,二是处以1.5倍罚款。 又看到某地对于某进出口公司的税务行政处罚案例,基本情况是包括两个部分的情形,基于本文主题,说一下其中的个税方面问题:税务机关通过该公司的银行账户发现,账户记录的资金理财收入、发放给该单位股东的分红和部分员工的工资支出等未入账,也未申报纳税,实质就是该公司“隐匿收入…

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2021年是我国在全面建成小康社会、实现第一个百年奋斗目标之后,乘势而上开启全面建设社会主义现代化国家新征程、向第二个百年奋斗目标进军的开局之年。全球新冠肺炎疫情仍在持续,百年未有之大变局加速演进,外部环境更加复杂,在准确把握新发展阶段、深入贯彻新发展理念、加快构建新发展格局的总体要求下,完善现代税收制度,巩固夯实大规模减税降费政策成果,将党中央、国务院关于税制改革的决策部署全面贯彻落实到位,确保全面建设社会主义现代化国家开好局、起好步,充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用,是2021年税制改革与税收政策研究关注的重大问题。 一、税制改革总体思路研究 把握新发展阶段税制改革的方…

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2021年是中国共产党建党100周年,也是开启全面建设社会主义现代化国家新征程的起始年。站在“两个一百年”的历史交汇点回顾,我国经济社会发展各方面都取得了巨大成就。但同时,我国也面临着百年未有之大变局的外部环境加速重构和顺应新趋势、形成新格局的挑战,又肩负着推进经济高质量发展、全面深化改革、实行高水平对外开放、提高社会文明程度、推动绿色发展、增进民生福祉和提升国家治理效能等多重任务。税收作为财政制度的有机组成部分,不仅是政府取得收入和对经济进行宏观调控的重要手段,也体现了特定历史阶段政府和社会成员以及社会成员之间基于税收征纳而形成的互动关系。踏上新征程,如何更好发挥税收在国家治理中的基础性、支…

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我们在实际工作中,有企业咨询办理增值税增量留抵退税业务,通过对相关政策的学习,得到了以下认识: 一、增值税增量留抵政策的意义 是深化增值税改革,推进实质性减税的一项重要措施,增加企业流动资金,鼓励企业更好、更快的发展。财政部、税务总局等部门先后出台《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)、《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2019年第84号)、《关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第15号),不断加大留抵退税力度。 二、增值税增量留抵政策的适用范围 (一)首先是…

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对于我国在进行税费缴纳过程当中,可以通过摇号或者一些其他方式进行办理,同时对于一些企业可能是属于灵税费进行申报,那么他有哪些相关程序,接下来为大家整理关于零申报个税能买车摇号吗问题的解答的问题,我们一起往下看。 一、零申报个税能买车摇号吗 申请机动车摇号,申请编码下来就可以等待摇号结果。附机动车摇号相关流程: 第一步:按规定符合申请条件的个人或单位,通过指定网站进行注册申请(相关网站将于1月1日零时起接受申请,);另外,16个区县政府部门也将开窗口接受申请。 第二步:网络申请或办公窗口申请后,将获取申请编码,待相关部门进行审核。 第三步:审核后,符合申请资格的将获得有效编码,每月25日公布所有…

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在一般情况下如果要进行申报程序,那么要根据实际情况进行税收证明,同时对于企业在进行计算税费过程当中,是需要根据企业的经营情况来综合考虑,接下来为大家整理关于零申报如何开完税证明问题的解答,带着问题我们一起往下看。 一、零申报如何开完税证明 企业只有当纳税人当期的计税依据为零(当期未取得计税收入或应纳税所得额为负数)才能进行零申报。企业每月申报,凭税务申报表及财务报表去申报,并交入银行税款,就可以拿到完税证明。或者直接登录网上税务局办理报税打印证明。 零申报如何开完税证明 二、纳税申报的对象 下列纳税人或者扣缴义务人、代征人应当按期向主管国家税务机关办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告、委…

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对于企业来讲,纳税是一件非常正常的事情,是万万不可以出现偷税和漏税的情况的,一旦被相关部门发现,那么就会受到严厉的处罚。但是有些纳税人是可以申请零申报的,那么一般纳税人可以零申报多久?下面请法律快车小编介绍下。 一、一般纳税人可以零申报多久 一般纳税人如果一直零申报后果有如下可能:如果只有一次两次,没有太大影响,可能看不出来。如果超过三个月,会进入税局的重点观察对象,会被查账。如果一直零申报,且查账有问题,税务局会取消公司的一般纳税人纳税资格,并认为公司是非正常户,公司的专管员也会直接取消您公司的纳税资格。 一般纳税人可以零申报多久 二、一般纳税人认定时间是多久 (一)什么是一般纳税人 一般纳…

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所谓的零申报,用一种比较通俗的说法,就是在纳税申报的所属其中,也就是11月申报所属期是10月份的时候没有出现应税收入,也就是没有销售额,也没有应纳税额,这情况可以申请零申报,那么,个税申报零申报,有一个月漏报了怎么办?下面为您介绍一下吧! 一、个税申报零申报,有一个月漏报了怎么办 这种情况可以重新办理申报手续。 个税申报零申报,一个月漏报零申报怎么办 二、零申报的概念 在税务机关办理了税务登记的纳税人、扣缴义务人当期未发生应税行为,按照国家税收法律、行政法规和规章的规定,应向税务机关办理零申报手续,并注明当期无应税事项。 通俗地讲,纳税申报的所属期内(如11月申报所属期为10月份)没有发生应税…

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大家如果工资达到了纳税的标准,就需要按照规定缴纳税费,一般公司在发放工资的时候,会对达到纳税标准的员工扣除相应税费,那么个税申报后换公司了怎么办?下面为大家详细介绍一下相关知识,希望对大家有所帮助。 一、个税申报后换公司了怎么办 新个税申报后换公司后在新公司任职领取工资,在新公司增加个人信息采集,然后申报工资薪金个人所得税,年度终了后,有两处所得,在个人所得税手机app汇算清缴。 需要进行个人所得税汇算清缴的情况为: 1、从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元; 2、取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的…

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