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　　之前与大家分享了最忌讳的股权比例设计，现在打铁趁热继续和大家分享有限合伙企业在股权架构设计中的应用及税务分析。 　　一、有限合伙企业在股权架构设计中的应用 　　有限合伙企业，是指一名以上普通合伙人(general partner，简称gp)与一名以上有限合伙人(limited partner，简称lp)所组成的合伙企业，它是介于合伙与有限责任公司之间的一种企业形式。 　　在实务操作中，实际控制人通常利用一人有限责任公司和有限合伙企业的三层控股结构设计来实施对目标公司的控制。 　　而有限合伙企业被广泛应用于股权架构设计中，原因有三： 　　一是风险隔离。相对于普通合伙企业必须承担无限连带责任，…

　　税务行政处罚中没有主观过错的类型可分为不可抗力和意外事件、第三方原因、税务机关原因三种。因不可抗力原因导致的违法行为，行政相对人需证明不可抗力与税务违法行为之间的因果关系。因第三方原因导致的，纳税人应向税务机关提供相应证明材料。因税务机关原因导致的，税务机关应主动根据实际情况进行免罚操作。 　　新修订的行政处罚法将于2021年7月15日起施行。该法第三十三条第二款规定：当事人有证据足以证明没有主观过错的，不予行政处罚。法律、行政法规另有规定的，从其规定。该条作为新行政处罚法的新增条款，对于进一步实现过罚相当教育与惩戒相结合，更好地维护行政相对人的合法权益具有积极意义，受到理论界和实务界的广…

　　扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。 　　采用累计预扣法计算应预扣税款时，扣缴义务人要以纳税人(居民个人纳税人，下同)本年度在本单位截至当前月份取得的工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额，计算累计的应纳税所得额，适用年度税率表，计算累计应预扣预缴税额。最后，用累计应预扣预缴税额减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，计算本期应预扣预缴税额。具体计算公式如下： 　　本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额…

　　近日，税务局通过大数据对疫情期间享受了税收减免政策的企业进行风险检测，其中识别到许多企业存在享受了增值税减免后，未对进项税额做转出的涉税风险。因此，部分企业存在需要调增进项税额的情形。但由于疫情期间的税收减免比较特殊，具体的转出还需要特殊考虑。 　　比如：某酒店在疫情期间享受了增值税免税政策，但是免税期间酒店使用的固定资产全部都是在2020年以前购入的，当时固定资产已全额抵扣进项税额并形成留抵税额，对于免税收入对应的进项税额如何处理?全部转出?部分转出?转出金额如何计算?2021年3月增值税免税政策结束后，后期的增值税又该如何处理? 　　其实，关于进项税额转出及转入的处理，我们首先要弄清楚…

　　ppp全称public-private partnership，意为政府和私人合作伙伴关系，ppp项目是政府与社会资本在基础设施及公共服务领域建立的长期合作关系。根据发改投资2014年2724号文件内容，按照社会资本获取收益的方式可以将ppp项目划分为使用者付费、政府付费、政府+使用者付费三种模式，每种模式由于获取收益的性质和渠道各有不同，其中的纳税特点也不相同。 　　一、使用者付费模式 　　在ppp项目中最典型的使用者付费项目就是高速公路，建设期间政府或政府控制的平台公司与社会资本共同成立spv公司，以spv公司进行报批立项;建设竣工投入使用后政府或政府平台转让10-30年高速公路收费权…

　　【作者按】本意见书大约三年半以前撰写完成。2018年4月20日于福州举办的首届中国税法实务论坛上，福建省高级人民法院行政审判庭副庭长林爱钦法官围绕本案二审判决以及探索建立第三方机构参与规范性文件司法审查的试点难题做了主题发言(《首届中国税法实务论坛会议综述》)。现在回想起来，前前后后有不少故事，有些不足与外人道也。 　　据有关人士称，这是福建省首例采用专家论证的行政诉讼案例。是否确实如此，至今是否仍为孤例，本人未予考证。但作为这一姑且称为首例事件的亲历者，对税务规范性文件司法审查之难有所感触，如鲠在喉，欲和读者分享。 　　在我阅读范围内，税务行政诉讼案例当中纳税人一方提出对规范性文件附带司…

　　一、税法上借用概念之解释 　　私法所规律的对象的个人或企业的经济活动，或其成果的各种收入或其他足以推测纳税能力的事实，乃为税法所把握作为课税的对象。且由于税法理论的发展较晚，经常借用私法的构成要件或概念，作为税法的构成要件的一部分，因此税法与民法的关系系极为密切。 　　在税法上借用民法概念的解释，应秉持何种立场?概有下列各说： 　　1、统一说 　　基于法律秩序安定性之要求，避免纳税人遭受无法预测的损害，有采取：统一说(或民事法律优位说)。认为税法上借用概念应尽量与民法上概念统一为相同之解释。日本学者金子宏即主张：在税法课税要件规定中，使用私法上相同概念的情形，于税法明文规定或依其意旨显然应…

最新公布的《印花税法》对印花税的计税依据予以了明确的规定，至此，印花税的计税依据是否包含增值税这个争议问题，应该可以说是烟消云散了。但是，由于《印花税法》要到2022年7月1日才开始施行，那么，在此之前的现阶段，印花税的计税究竟是否包含增值税呢? 实务中，印花税的计税究竟是否包含增值税呢?这个问题，在营改增后就一直有网友在问。本人在历次讲解营改增相关(增值税、印花税、土地增值税等)课题时，都会明确讲解这个问题。在去年，笔者还曾经在网上书面回复了一个网友提出的类似问题。 网友提问：请问印花税的计税依据是什么，主要就是收入是含税还是不含税的呢? 本人回答：印花税，记载资金的账簿不存在是否含税的问题…

　　最新颁布的《印花税法》将于2022年7月1日开始施行。对于这个暂行了30年的税种，终于立法。但仔细观察《印花税法》文本，却发现并没有太多实质性改变，仍然给人换汤不换药的感觉，如果仅仅是把暂行条例直接罐装进法的容器中，这样的税收立法，效果可想而知。 　　对印花税的诟病由来已久，根源在于经济形势、交易模式、技术手段都已经发生了翻天覆地的变化，而印花税仍然是几十年前的老样子，其适用性面临较大的挑战，由此产生的争议也越来越多。 　　今天我们谈谈股权无偿划转是否缴纳印花税问题。 　　一、无偿划转不产生经济利益么? 　　划转目的是为了优化资源配置，一般由上一层级公司主导，将资产或股权由一个公司划转至另…

　　(一)混合股权架构 　　所谓的混合股权架构是指由自然人股东、有限合伙企业股东、有限公司股东交叉持股实现对核心公司的股权控制的一种股权主体架构形式。 　　(二)涉税分析 　　混合股权架构既可以集有限合伙企业股权架、控股公司股权架构和自然人股权架构的涉税有点，又可以实现原始创始人对公司的控制权。 　　案例分析：混合型股权架构布局 　　(一)投资基本情况介绍 　　有一个项目需要1000万元的投资，甲自然人只有50万元，乙自然人愿意投资950万元，可是该项目是甲自然人的人脉资源而审批下来的，因此，甲必须占大股，必须对该项目要拥有控制权，决策权，乙自然人只拥有利益分配权。请问如何进行股权架构设计才能…

　　一、政策性搬迁的意义 　　根据(国家税务总局2012年第40号公告)的规定，企业因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，整体或部分搬迁从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，用于再购入新的资产或安置职工等用途，可申请享受政策性搬迁的税收优惠政策。 　　政策性搬迁作为企业所得税一项特殊的优惠政策，在税收处理上具有一定的特殊性，从政策规定来看，政策性搬迁取得的收入能够延缓业所得税纳税时间，使得搬迁收入与搬迁支出均衡匹配，避免增加企业的税收负担。 　　具体原因在于，企业搬迁往往伴随停工停产，而取得搬迁收入的时间通常发生在搬迁前期，但是搬迁支出在后期陆续发生，且在搬迁开始的一段时间内…

　　前不久，财政部、海关总署、税务总局联合发布的《关于十四五期间支持科技创新进口税收政策的通知》(财关税〔2021〕23号，以下简称23号文件)明确，2021年1月1日～2025年12月31日，对科学研究机构等主体进口国内不能生产或性能不能满足需求的科学研究、科技开发和教学用品，免征进口关税和进口环节增值税、消费税。对出版物进口单位为科研院所等主体进口用于科研、教学的图书、资料等，免征进口环节增值税。笔者提醒，享受上述税收优惠的科研机构，不得擅自改变进口商品用途。 　　进口免税商品原则上只能自用 　　除出版物进口单位为科研院所等主体进口用于科研、教学的图书、资料外，原则上，进口的免税商品，只能…

　　先前有小伙伴分不清分公司和子公司的区别，尤其是在公司需要设立分支机构时，不知道该选择那种形式好。 　　那今天实操君跟大家一起来学习，分公司与子公司的区别，纳税时又有什么区别，怎么选择才更加适合企业发展~ 01 分公司、子公司的区别 　　(1)分公司 　　总公司下属的直接从事业务经营活动的分支机构或附属机构。 　　政策依据: 　　《公司法》第14条第1款:公司可以设立分公司。设立分公司，应当向公司登记机关申请登记，领取营业执照。分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。 　　这一规定，明确了分公司民事责任的归属，即分公司不能独立承担民事责任，其行为后果及责任由隶属公司承担。 　　分公司营业…

　　近日，财政部、税务总局发布《关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第21号，以下简称21号公告)，整体延续了《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税〔2018〕57号，以下简称57号文件)的规定，明确2021年1月1日～2023年12月31日，对符合条件的非房地产开发企业改制、合并、分立及改制重组过程中以房地产作价入股，暂不征收土地增值税。 　　享受优惠条件很有个性 　　当前，与改制重组有关的税收文件较多，涉及企业所得税、契税、土地增值税等方面。这些文件都涉及改制重组等概念，但享受优惠的具体条件又不尽相同，很有个…

　　众所周知，骗取贷款罪是悬在不少民营企业家头上的一把利剑。该罪为2006年刑法修正案(六)第十条所增设，即在刑法第一百七十五条后增加一条，作为刑法第一百七十五条之一：以欺骗手段取得银行或者其他金融机构贷款，给银行或者其他金融机构造成重大损失或者有其他严重情节的，予以定罪处刑。按照该规定，本罪的定罪起点为：骗取贷款行为给银行或者其他金融机构造成重大损失或者有其他严重情节。 　　对于本罪的立案标准，2010年5月7日，最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第二十七条规定，以欺骗手段取得银行或者其他金融机构贷款，数额在一百万元以上的，或者给银行或者其他金融机构…

　　《印花税暂行条例施行细则》(1988年发布)规定：条例第二条所说的合同，是指根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》和其他有关合同法规订立的合同。 　　1999年10月1日《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国涉外经济合同法》、《中华人民共和国技术合同法》已被《中华人民共和国合同法》废止。 　　依据《中华人民共和国经济合同法》的有关规定制定的单独的条例或细则，包括《工矿产品购销合同条例》、《农副产品购销合同条例》、《建设工程勘察设计合同条例》、《建筑安装工程承包合同条例》、《加工承揽合同条例》、《公路货物运输合同实施细则》、《航空货物运输合同实施细则》、《…

　　因法律专业方面的知识疏浅，本文涉及法律方面的内容和理解必有错漏，请见谅。 　　《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》规定：具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。 　　印花税应当于合同书立时即合同签订时缴纳，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按照规定贴花，也就是合同不生效、无效、被撤销或者终止不影响书立时按规定缴纳印花税。 　　具有合同性质的凭证或者具有合同效力的凭证书立的时候未必有合同效力，甚至从头就不具有合同效力，那么具有合同性质的凭证是在具有合同效力的时候才缴纳印花税，还是在书立时缴纳印花税，如何判断具有合同效力，又由谁来判断?…

　　也许把《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）和解读、《关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）及解读、《关于财政补贴等增值税政策问题即问即答》（国家税务总局2020-01-08），结合起来，可以对财政补贴收入的企业所得税和增值税处理会有更好的理解。 序号类型增值税企业所得税1企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的不属于增值税应税收入，不征收增值税按照权责发生制原则确认收入2纳税人取得的…

　　一、公益性捐赠支出相关费用 　　1、非货币性资产捐赠中的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡在公益捐赠票据数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除。 　　非货币性资产捐赠，为企业所得税的视同销售。其已纳入企业所得税的应税收入额、成本费用，计算相应的应税所得。 　　那么，非货币性资产捐赠中的运费、保险费、人工费用等相关支出，就应属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 　　法之规定，当然扣除。何必计入公益捐赠票据，来增加超过公益捐赠扣除限额的风险呐? 　　2、上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业…

　　最近二哥看到一个案例，说是a热力有限公司是一家从事热力生产供应的企业，b建设集团有限公司是一家从事房屋建筑、市政建设、机电安装的企业。两家企业均为增值税一般纳税人。 　　2020年6月，a公司为更新改造供热系统，通过公开招标的方式与b公司签订了一份设备采购及安装合同，项目包括环保系统设备采购及安装服务、供热系统设备采购及安装服务。合同总标的为4.4亿元。其中，设备采购3.6亿元，安装服务0.8亿元。b公司向a公司提供设备并完成安装后，全额按照提供建筑服务，开具了项目为*建筑服务*工程款、适用税率为9%的增值税专用发票。 　　无独有偶，之前也有读者留言给二哥说，他们公司买中央空调，空调安装好…