例解不动产租赁业转售电之 (增值税处理)

2022-09-02 02:49:07

  转售电的增值税处理,是很多企业纠结的问题。这里,我们以不动产租赁企业为例,进行一次实操层面的解读。

  甲公司为不动产租赁企业,增值税一般纳税人,其房租符合简易计税条件,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

  租赁合同约定,租赁区域内水电费由承租方自行负担,并向甲公司缴付。

  本月用电21594千瓦时,其中:承租商户用电18000千瓦时,公共区域等自用电3594千瓦时。

  甲公司取得供电公司开具增值税专用发票1份,主要内容如下:

  实务中,增值税处理将涉及以下几个问题:

  一、甲公司向商户收取的电费是否缴纳增值税

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定,销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。

  因此,甲公司以自己的名义向承租方收取的电费,属于转售电业务,应当确认收入缴纳增值税。

  如果供电公司将发票直接开给承租商户,甲公司代收电费时,将该发票转交商户的,属于代收代付,不缴纳增值税。

  二、甲公司能否向承租户收取农村电网维护费

  参照福建省税务局2018年10月《12366咨询热点难点问题集》答复,农村电网维护费应由国网福建省电力公司及其下属各分公司负责收取,并按规定免征增值税。物业公司不应收取农村电网维护费,应按照物价部门核定的上网电价依照适用税率计算缴纳增值税。

  因此,甲公司向商户收取的电费应当按照全额计算缴纳增值税,而不能扣除农村电网维护费,也不能享受免征增值税优惠。

  实操中,在电费不加价的前提下,为了确保租赁双方利益均不受损,建议甲公司以不含税单价合计数计算应收取的电费金额和税额。

  三、甲公司取得的电费是否涉及进项税额转出

  根据《增值税暂行条例》第十条(一)项规定,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。

  甲公司本月公共区域等自用电3594千瓦时,用于简易计税的不动产租赁项目,因此应当作进项税额转出。

  四、甲公司进项税额转出是否依销售占比计算

  根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号附件1)第二十九条规定,适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:

  不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

  本案例中,甲公司不得抵扣的进项税额不属于无法划分,因此不适用上述销售额占比方法,而应当按照自用电3594千瓦时据实计算进项税额转出。计算过程如下:

  转出进项税额=0.556757408元×3594千瓦时×13%=260.13元

  可抵扣进项税额=0.556757408元×18000千瓦时×13%=1302.81元

  五、甲公司转售电抵扣进项税额能否加计抵减

  根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第七条规定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。

  (一)本公告所称生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税[2016]36号印发)执行。

  加计抵减,对于纳税人行业的认定,以四项服务的销售额占比是否超过50%为标准,而对于销售额,并没有规定简易计税的销售额不纳入计算。因此,如果甲公司租赁业务的销售额超过全部销售额的50%,即属于现代服务业,其包括电费在内的进项税额可以享受加计10%的优惠政策。

  六、甲公司收取电费能否开具增值税专用发票

  甲公司向承租商户收取电费时,可以开具13%的增值税专用发票。

  根据《关于非直供电力产品开具增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局湖北省税务局公告2019年第5号)规定,如果甲公司为增值税小规模纳税人,而承租商户为一般纳税人,承租商户可以按规定提供《非直供电总分表单位电量电费分割单》等资料,向供电公司申请开具13%增值税专用发票。

开叶网承接全国各市县公司注册服务

长沙公司注册
衡阳公司注册
湘潭公司注册
深圳公司注册
株洲公司注册
长葛注册公司
义马注册公司
灵宝注册公司
邓州注册公司
永城注册公司
孟州注册公司
禹州注册公司
新乐公司注册
晋州公司注册
藁城公司注册
辛集公司注册
衡水公司注册
廊坊注册公司
沧州注册公司
承德注册公司
张家口注册公司
保定公司注册
邢台公司注册
邯郸公司注册
秦皇岛公司注册
唐山公司注册
石家庄公司注册
重庆公司注册
上海公司注册
天津公司注册
北京公司注册
东莞公司注册
鹿泉公司注册
遵化公司注册
迁安公司注册
武安公司注册
南宫公司注册
沙河公司注册
涿州公司注册
定州公司注册
安国公司注册
高碑店公司注册
泊头公司注册
任丘公司注册
黄骅公司注册
河间公司注册
霸州公司注册
三河公司注册
冀州公司注册
深州公司注册
呼和浩特公司注册
包头公司注册
乌海公司注册
赤峰公司注册
通辽公司注册
鄂尔多斯公司注册
呼伦贝尔公司注册
巴彦淖尔公司注册
乌兰察布公司注册
锡林郭勒盟公司注册
兴安盟公司注册
阿拉善盟公司注册
霍林郭勒公司注册
满洲里公司注册
牙克石公司注册
扎兰屯公司注册
根河公司注册
额尔古纳公司注册
丰镇公司注册
锡林浩特公司注册
二连浩特公司注册
乌兰浩特公司注册
阿尔山公司注册
沈阳公司注册
大连公司注册
抚顺公司注册
本溪公司注册
丹东公司注册
锦州公司注册
营口公司注册
阜新公司注册
辽阳公司注册
盘锦公司注册
铁岭公司注册
朝阳公司注册
葫芦岛公司注册
新民公司注册
瓦房店公司注册
普兰店公司注册
庄河公司注册
海城公司注册
东港公司注册
凤城公司注册
凌海公司注册
北镇公司注册
大石桥公司注册
盖州公司注册
灯塔公司注册
调兵山公司注册
开原公司注册
凌源公司注册
北票公司注册
兴城公司注册
长春公司注册
吉林公司注册
四平公司注册
辽源公司注册
通化公司注册
白山公司注册
松原公司注册
白城公司注册
九台公司注册
榆树公司注册
德惠公司注册
舒兰公司注册
桦甸公司注册
蛟河公司注册
磐石公司注册
公主岭公司注册
双辽公司注册
梅河口公司注册
集安公司注册
临江公司注册
大安公司注册
洮南公司注册
延吉公司注册
图们公司注册
敦化公司注册
龙井公司注册
珲春公司注册
和龙公司注册
哈尔滨公司注册
齐齐哈尔公司注册
鹤岗公司注册
双鸭山公司注册
大庆公司注册
佳木斯公司注册
七台河公司注册
黑河公司注册
绥化公司注册
尚志公司注册
双城公司注册
密山公司注册
虎林公司注册
铁力公司注册
绥芬河公司注册
宁安公司注册
海林公司注册
穆棱公司注册
同江公司注册
富锦公司注册
北安公司注册
五大连池公司注册
安达公司注册册
肇东公司注册
海伦公司注册
南京公司注册
无锡公司注册
徐州公司注册
常州公司注册
苏州公司注册
南通公司注册
连云港公司注册
淮安公司注册
如皋公司注册
通州公司注册
海门公司注册
启东公司注册
开叶网专业代办理南宁各地区公司注册、无地址托管、南宁代理记账、公司变更注销服务,提供代理业务详细流程及费用。

Copyright © 开叶网 备案:湘ICP备2021009981号-3 网站地图 加载用时:0.0376秒