劳动分红如何财税处理

　　一般来说，来源于企业利润的分红有两种类型：一种是比较常见的股东按股份应分配的利润，叫红利。另一种是企业在向劳动者支付了工资之后，再将一定比例的利润或超额利润向劳动者进行分配，叫劳动分红。劳动分红形式上类似于奖金，但是与奖金有着本质的差别，奖金是企业支付给劳动者个人超额劳动的报酬。而劳动分红是以企业实现的利润作为支付报酬的基础。

　　一、劳动分红的税前扣除。股东分红属于税后利润分配，不允许在所得税前扣除。但员工不是股东无权参与税后利润分红，对员工取得的劳动分红，只不过企业采取与企业效益挂钩方式支付其劳动报酬，其实质仍然属于工资薪金性质。对于个人因任职受雇取得的工资、薪金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴及与任职、受雇有关的其他所得，称为工资薪金所得。对于工资薪金，按现行税法规定可在所得税税前扣除。

　　二、劳动分红的个人所得税。根据《个人所得税法实施条例》第八条规定：工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，企业发放的劳动分红应该并入到发放当月的工资薪金计算预缴个人所得税。

　　三、劳动分红的会计处理。劳动分红属于短期利润分享计划，在同时满足下列条件的，企业应当确认相关的应付职工薪酬：(一)企业因过去事项导致现在具有支付职工薪酬的法定义务或推定义务;(二)因利润分享计划所产生的应付职工薪酬义务金额能够可靠估计。属于下列三种情形之一的，视为义务金额能够可靠估计：1、在财务报告批准报出之前企业已确定应支付的薪酬金额。2、该短期利润分享计划的正式条款中包括确定薪酬金额的方式。3、过去的惯例为企业确定推定义务金额提供了明显证据。满足条件确认分红时计提：

　　借：管理费用等

　　贷：应付职工薪酬

　　支付分红时：

　　借：应付职工薪酬

　　贷：银行存款

　　应交税费应交个人所得税

　　来源：中汇武汉税务师事务所十堰所 作者：钟燕 2022.07.18

　　2008年9月的解析

纳税人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红如何征收个税

　　根据《征收个人所得税若干问题的规定》规定，纳税人一次取得属于数月的奖金或年终加薪、劳动分红，一般应将全部奖金或年终加薪、劳动分红同当月的工资、薪金合并计征个人所得税;但对于合并计算后提高适用税率的，可采取以当月所属奖金或年终加薪、劳动分红加当月工资、薪金，减去当月份费用扣除标准后的余额为基数确定适用税率，然后，将当月工资、薪金加上全部奖金或年终加薪、劳动分红，减去当月份费用扣除标准后的余额，按适用税率计算征收个人所得税。对按上述方法计算无应纳税所得额的，免予征税。对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的，不再按居住天数进行划分计算。