销售货物并提供安装服务的会计 (与税务处理)

2022-08-27 05:40:00

销售货物并提供安装服务的会计与税务处理

  案例:a门窗生产企业系增值税一般纳税人。2022年6月23日与b房地产开发公司签订一份安装住宅小区门窗合同。合同约定:安装居室门窗价款为800万元,其中,包括门窗价款为750万元,安装费为50万元;安装单元楼门的防盗门价款为30万元,其中,包括防盗门价款为25万元,安装费为5万元。居室门窗是由a门窗生产企业自产的,成本为500万元,安装居室门窗成本为40万元。防盗门是该企业外购的,取得的增值税专用发票上注明价款为20万元,增值税额为2.6万元,安装防盗门成本为3万元。(注,合同价款均为含税价款)

  一、安装居室门窗的会计与税务处理

  (一)税务处理

  《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号,以下简称国家税务总局公告2017年第11号文件)第一条规定,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。

  从上面的政策规定可知,a门窗生产企业销售自产的门窗并提供安装服务,不属于混合销售行为,应像兼营行为那样进行税务处理,即应分别核算销售门窗的销售额和提供安装服务的销售额,分别适用13%的税率和9%的税率计算增值税。

  (二)会计处理

  (1)销售门窗的会计处理

  销售门窗取得销售收入为750÷(1÷13%)=663.72(万元)、增值税销项税额为750÷(1÷13%)×13%=86.28(万元)。(单位:万元,以下相同)

  ①取得销售收入时:

  借:银行存款 750

  贷:主营业务收入663.72

  应交税费应交增值税(销项税额)86.28

  ②结转销售成本时:

  借:主营业务成本 500

  贷:库存商品500

  (2)安装门窗的会计处理

  ①发生合同成本时:

  借:工程施工合同成本 40

  贷:应付职工薪酬 40

  ②收到合同价款价款时:

  借:银行存款 50

  贷:工程结算 50

  ③安装门窗取得销售收入为50÷(1÷9%)=45.87(万元)、增值税销项税额为50÷(1÷9%)×9%=4.13(万元)、合同毛利为50-40=10(万元)。确认收入、费用和合同毛利时:

  借:工程施工合同毛利 10

  主营业务成本 40

  贷:主营业务收入 45.87

  应交税费应交增值税(销项税额)4.13

  ④安装工程完工,应将工程施工科目的余额与工程结算科目的余额相对冲

  借:工程结算50

  贷:工程施工合同成本 40

  工程施工合同毛利10

  二、安装单元楼门的防盗门的会计与税务处理

  (一)税务处理

  《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号,以下简称财税〔2016〕36号文件)第四十条规定,一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

  分析:从国家税务总局公告2017年第11号文件规定可知,销售货物并提供安装服务,凡货物属于自产的,应像兼营行为那样进行税务处理。而本案例中,安装单元楼门的防盗门不是该企业自产的,而是外购的,因此,就不能按照国家税务总局公告2017年第11号文件规定进行税务处理,应当按照财税〔2016〕36号文件规定进行税务处理,即属于混合销售行为,应按照销售货物缴纳增值税。

  (二)会计处理

  由于安装单元楼门业务属于混合销售行为,应按照销售货物缴纳增值税,因此,应按照合同价款30万元计算取得销售收入为30÷(1÷13%)=26.55(万元)、增值税销项税额为30÷(1÷13%)×13%=3.45(万元)。

  (1)取得销售收入时:

  借:银行存款 30

  贷:主营业务收入 26.55

  应交税费应交增值税(销项税额)3.45

  (2)结转销售成本时:

  借:主营业务成本 23

  贷:库存商品 20

  应付职工薪酬 3


  2016年11月的解答

营改增后,企业销售设备并提供安装服务如何缴纳增值税?

  咨询:

  我单位属于生产销售电力设备的一家大型企业,系增值税一般纳税人,销售设备后并提供设备的安装服务,请问是否需要按照混合销售来计缴增值税?会计核算的时候应注意哪些事项?

  答复:

  不属于混合销售,会计上应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。

  (1)销售设备适用增值税率17%;

  (2)安装服务适用增值税率11%,符合条件的安装服务可以选择简易征收适用增值税征收率3%.

  依据:

  国家税务局2017年4月20日印发的《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条明确规定:纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。

开叶网承接全国各市县公司注册服务

长沙公司注册
衡阳公司注册
湘潭公司注册
深圳公司注册
株洲公司注册
长葛注册公司
义马注册公司
灵宝注册公司
邓州注册公司
永城注册公司
孟州注册公司
禹州注册公司
新乐公司注册
晋州公司注册
藁城公司注册
辛集公司注册
衡水公司注册
廊坊注册公司
沧州注册公司
承德注册公司
张家口注册公司
保定公司注册
邢台公司注册
邯郸公司注册
秦皇岛公司注册
唐山公司注册
石家庄公司注册
重庆公司注册
上海公司注册
天津公司注册
北京公司注册
东莞公司注册
鹿泉公司注册
遵化公司注册
迁安公司注册
武安公司注册
南宫公司注册
沙河公司注册
涿州公司注册
定州公司注册
安国公司注册
高碑店公司注册
泊头公司注册
任丘公司注册
黄骅公司注册
河间公司注册
霸州公司注册
三河公司注册
冀州公司注册
深州公司注册
呼和浩特公司注册
包头公司注册
乌海公司注册
赤峰公司注册
通辽公司注册
鄂尔多斯公司注册
呼伦贝尔公司注册
巴彦淖尔公司注册
乌兰察布公司注册
锡林郭勒盟公司注册
兴安盟公司注册
阿拉善盟公司注册
霍林郭勒公司注册
满洲里公司注册
牙克石公司注册
扎兰屯公司注册
根河公司注册
额尔古纳公司注册
丰镇公司注册
锡林浩特公司注册
二连浩特公司注册
乌兰浩特公司注册
阿尔山公司注册
沈阳公司注册
大连公司注册
抚顺公司注册
本溪公司注册
丹东公司注册
锦州公司注册
营口公司注册
阜新公司注册
辽阳公司注册
盘锦公司注册
铁岭公司注册
朝阳公司注册
葫芦岛公司注册
新民公司注册
瓦房店公司注册
普兰店公司注册
庄河公司注册
海城公司注册
东港公司注册
凤城公司注册
凌海公司注册
北镇公司注册
大石桥公司注册
盖州公司注册
灯塔公司注册
调兵山公司注册
开原公司注册
凌源公司注册
北票公司注册
兴城公司注册
长春公司注册
吉林公司注册
四平公司注册
辽源公司注册
通化公司注册
白山公司注册
松原公司注册
白城公司注册
九台公司注册
榆树公司注册
德惠公司注册
舒兰公司注册
桦甸公司注册
蛟河公司注册
磐石公司注册
公主岭公司注册
双辽公司注册
梅河口公司注册
集安公司注册
临江公司注册
大安公司注册
洮南公司注册
延吉公司注册
图们公司注册
敦化公司注册
龙井公司注册
珲春公司注册
和龙公司注册
哈尔滨公司注册
齐齐哈尔公司注册
鹤岗公司注册
双鸭山公司注册
大庆公司注册
佳木斯公司注册
七台河公司注册
黑河公司注册
绥化公司注册
尚志公司注册
双城公司注册
密山公司注册
虎林公司注册
铁力公司注册
绥芬河公司注册
宁安公司注册
海林公司注册
穆棱公司注册
同江公司注册
富锦公司注册
北安公司注册
五大连池公司注册
安达公司注册册
肇东公司注册
海伦公司注册
南京公司注册
无锡公司注册
徐州公司注册
常州公司注册
苏州公司注册
南通公司注册
连云港公司注册
淮安公司注册
如皋公司注册
通州公司注册
海门公司注册
启东公司注册
开叶网专业代办理南宁各地区公司注册、无地址托管、南宁代理记账、公司变更注销服务,提供代理业务详细流程及费用。

Copyright © 开叶网 备案:湘ICP备2021009981号-3 网站地图 加载用时:0.0342秒