企业经营过程中，免不了各种“罚款”，包括收到罚款、支付罚款，各种情形账务税务处理不尽相同，本文一一分析。

一、卖方收取买方罚款

例如：甲公司向乙公司销售一批商品，（含税）价格113万元；约定乙公司定期提货。乙公司逾期提货，甲公司依照合同约定对其罚款11.3万元。

（一）业务定性

这种情形其实属于“价外费用”，应当并入销售额。

（二）发票开具

应当一并按照销售货物开具发票。若须反映罚款情形，可以单独另起一行，在按照13%适用税率开票同时，备注“罚款”事项。

（三）账务处理

借：银行存款 124.3万

贷：主营业务收入 110万

应交税费——应交增值税（销项税额） 14.3万

二、买方收取卖方罚款

例如：甲公司购买丙公司一批原材料，（含税）价格113万元；因质量问题，甲公司依照合同约定对丙公司罚款11.3万元。

（一）业务定性

因原材料质量问题，而向供应商收取（扣除）罚款，属于销售折让。

（二）发票开具

丙公司应当按照实际折让后金额开具发票。若折让原因发生之前已经全额开具发票，则丙公司应就折让金额按照规定程序开具红字发票冲销。

（三）账务处理

借：原材料90万

应交税费——应交增值税（进项税额） 11.7万

贷：银行存款 101.7万

或者：

借：原材料 100万

应交税费——应交增值税（进项税额） 13万

贷：银行存款 113万

借：原材料 -10万

应交税费——应交增值税（进项税额） -1.3万

贷：银行存款 -11.3万

三、公司向员工收取罚款

例如：甲公司因员工张三迟到，对其罚款50元，从工资中扣除（比如张三应发工资4000元）。

此属于非经营活动范畴，不涉及增值税，不开具发票。

借：应付职工薪酬——工资 4000

贷：银行存款 3950

营业外收入 50

四、公司因违反法律被政府处以罚款

这种情形也非经营活动范畴，不开具发票。

借：营业外支出

贷：银行存款

注：此类行政性罚款，不得在企业所得税税前扣除。