例解“罚款”的账务税务处理(卖方收取买方罚款)

2022-08-06 22:23:21

企业经营过程中,免不了各种“罚款”,包括收到罚款、支付罚款,各种情形账务税务处理不尽相同,本文一一分析。

一、卖方收取买方罚款

例如:甲公司向乙公司销售一批商品,(含税)价格113万元;约定乙公司定期提货。乙公司逾期提货,甲公司依照合同约定对其罚款11.3万元。

(一)业务定性

这种情形其实属于“价外费用”,应当并入销售额。

(二)发票开具

应当一并按照销售货物开具发票。若须反映罚款情形,可以单独另起一行,在按照13%适用税率开票同时,备注“罚款”事项。

(三)账务处理

借:银行存款 124.3万

贷:主营业务收入 110万

应交税费——应交增值税(销项税额) 14.3万

二、买方收取卖方罚款

例如:甲公司购买丙公司一批原材料,(含税)价格113万元;因质量问题,甲公司依照合同约定对丙公司罚款11.3万元。

(一)业务定性

因原材料质量问题,而向供应商收取(扣除)罚款,属于销售折让。

(二)发票开具

丙公司应当按照实际折让后金额开具发票。若折让原因发生之前已经全额开具发票,则丙公司应就折让金额按照规定程序开具红字发票冲销。

(三)账务处理

借:原材料90万

应交税费——应交增值税(进项税额) 11.7万

贷:银行存款 101.7万

或者:

借:原材料 100万

应交税费——应交增值税(进项税额) 13万

贷:银行存款 113万

借:原材料 -10万

应交税费——应交增值税(进项税额) -1.3万

贷:银行存款 -11.3万

三、公司向员工收取罚款

例如:甲公司因员工张三迟到,对其罚款50元,从工资中扣除(比如张三应发工资4000元)。

此属于非经营活动范畴,不涉及增值税,不开具发票。

借:应付职工薪酬——工资 4000

贷:银行存款 3950

营业外收入 50

四、公司因违反法律被政府处以罚款

这种情形也非经营活动范畴,不开具发票。

借:营业外支出

贷:银行存款

注:此类行政性罚款,不得在企业所得税税前扣除。

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