海南岛会成为壳公司之岛吗(个人所得税)

2022-08-04 16:33:08

昨日中共中央、国务院印发了《海南自由贸易港建设总体方案》,并发出通知,要求各地区各部门结合实际认真贯彻落实。具体方案细节这里就不复制了,大家有兴趣的可自行前往官网阅读。

消息一出,网络上讨论最多的是海南什么时候超过并取代香港、新加坡。作为一名财税人员,咱不是战略分析家,无法和网络大神,讨论海南何时超越深圳,能不能超越香港、新加坡。我们还是先看看海南未来的税收政策。

1、高端和紧缺人才个人所得税最高15%税率。2、鼓励类企业实施15%企业所得税税率。3、企业进口自用生产设备免征进口关税、进口环节增值税和消费税。4、进口营运用交通工具及游艇免征进口关税、进口环节增值税和消费税。5、进口生产原辅料免征进口关税、进口环节增值税和消费税。6、岛内居民购买的进境商品免征进口关税、进口环节增值税和消费税。7、离岛免税购物额度调高至每年每人10万元并增加品种。8、旅游业、现代服务业、高新技术产业企业2025年前新增境外直接投资所得免征企业所得税。9、企业资本性支出可一次性税前扣除或加速折旧和摊销。10、展会境外展品进口和销售免税。11、对原产于海南或含进口料件加工增值超过30%的货物进入内地免征进口关税。12、允许进出海南岛航班加注保税航油。13、对在“中国洋浦港”登记并从事国际运输的境内建造船舶给予出口退税。14、以“中国洋浦港”为中转港从事内外贸同船运输的境内船舶允许加注保税油。15、经“中国洋浦港”中转离境的货物试行启运港退税。

这些政策是不是短期内就立马可实现呢?方案中提到:“税收制度。按照零关税、低税率、简税制、强法治、分阶段的原则,逐步建立与高水平自由贸易港相适应的税收制度。”所以以上涉税政策,不是立马就实行的,因为税收制度要分阶段、逐步建立。

有人读完以上税收政策,就惊呼“omg,我的天呀,这是要超越深圳,替代香港呀”。这种观点就是认为税收决定一切论,税收是万能的。其实这种观点不是今天才有,而是一直就有。比如2011年9月,《国务院关于支持喀什霍尔果斯经济开发区建设的若干意见》正式确立了霍尔果斯为经济开发区。这一文件中,明确了霍尔果斯企业所得税“5年免征”优惠政策。

当时不少人就认为,霍尔果斯要成为西部深圳,要成为中国的“霍莱坞”。在此背景下,2015年起,霍尔果斯迎来了企业的扎堆涌入。2018年官方统计数据显示,截至2017年,霍尔果斯市各类市场主体总量为22615户,注册资本3021亿元,分别同比增长177.7%、202.5%。

到今天霍尔果斯也没能成为西部深圳,中国的“霍莱坞”我们还没看到,但是这类新闻(明星撤离、霍尔果斯超2000家公司注销!)在18年开始就经常看到。从一窝蜂涌入霍尔果斯注册公司,到如今落到霍尔果斯大撤退。

有人肯定不服,说:“你这小霍尔果斯拿来和我海南自由贸易港对比?”,注意本文不是战略探讨,咱只是一个会计。资本并不看重什么西部大开发,什么霍尔果斯经济开发区,人家看上的是霍尔果斯作为中央钦点的税收洼地,因此霍尔果斯成为了壳公司之城(注册在霍尔果斯的只有少部分是真正在霍尔果斯实际经营的,多数都是壳),或者叫注册公司之城。是否带动了当地的经济发展我们不知道,但是我们肯定知道的是带动了中介公司的收入(公司注册、代理记账、企业咨询等)。

有人又要说了:“你这霍尔果斯完全属于个别问题,在海南自由贸易港不可能会如此”。当真只是霍尔果斯的个别现象吗?我们看深圳前海湾相关政策出台以来,利用企查查,检索地址“深圳市前海深港合作区前湾一路1号a栋201室(入驻深圳市前海商务秘书有限公司)”,企查查显示小查为您找到145557家符合条件的企业。检索“浙江省金华市东阳市浙江横店影视产业实验区商务楼”,小查为您找到1791家符合条件的企业。全国其他税收洼地就不一一检索了。

这能说明什么问题呢?一则人家能注册,当然是政策允许的,无可厚非。二则这些企业有多少是真是撸起袖子干实业的?还是只是出于税收和政策“红包”的考虑?

所以海南能否避免成为注册公司之岛或者空壳公司之岛,我们谁也不敢保证。但是我们需要警惕。德国哲学家黑格尔曾说:“人类唯一能从历史中吸取的教训就是,人类从来都不会从历史中吸取教训。

为啥不会吸取教训?因为人是贪婪的,资本逐利的。不管是什么年代和朝代,大家都只是穿着不同衣服,上演着不同的权谋和算计而已。

昨日方案出台后,今日根据新闻报道:“海南自贸港指数开盘涨逾5%,其中大东海a、海德股份涨停,欣龙控股、海南瑞泽、罗牛山等股均涨超7%,”。方案出台后除了股票上涨,还有什么行业吃香呢?

其实不用想一定是中介公司(公司注册、财税代理,咨询管理),相信很快我们在天眼查或企查查等软件中,会检索到一大批同一个地址上注册的数百上千的企业。很快大批的文化传媒和影视公司会出现在海南岛,估计不少明星有找到了国家认证的“税收洼地”。

当然方案中的税收政策只是一个方向性文件,具体税收政策肯定后续国家税务总局及海南税务会出台具体文件。虽然方案提到制度建设的原则:“以贸易投资自由化便利化为重点,以各类生产要素跨境自由有序安全便捷流动和现代产业体系为支撑,以特殊的税收制度安排”。

注意方案中的关键词:“现代产业体系支撑”和“特殊的税收制度”。也就是说政策要求要海南岛避免成为资本的抽屉,成为资本的管道,所以必须是以产业为支撑,且是现代产业,而且在特殊的税收制度相匹配。

如果后续税局出台的政策,还是不能体现特殊的税制安排,还是以前的熟悉的配方,传统的手法。估计海南岛难免不成为壳公司之岛。

有人说:“什么叫特殊的税收制度安排?不就是税收优惠力度空前”,如果只是这样,那么资本不会放过海南岛,一大批企业通过税收筹划,都可以把海南岛作为税收的工具,那么海南在他们眼中只是个工具人或者工具岛而已。公司全在海南岛之外,通过设立分子公司、设立合伙企业等形式,享受海南自贸区税收政策,然后利润实现最大化。

当然这么做,如果是法律法规允许的下,无可厚非。如果是要建立现代化产业,那么税收政策肯定要特殊。怎么个特殊?

现在我国税收红包非常之多,加之今年疫情影响,国家可以说是防水养鱼。虽然一定程度来说,存在税负比较重的问题,国家也意识到这个问题,但是国家也要恰饭,财政压力也顶不住呀。所以减税降负不可能一天到位。但是最严重的问题是政策不是不够多,而是税收公平性需要维护。我们的问题不是税务系统利用科技不够,而是金三慢慢发力,但是同时近年来,特大虚开案件也越来越多,这几天就报道:“300亿元大案!牵出虚开发票黑色产业链,涉及全国30多个省区市企业”。我曾在《当我们在谈税率下降时,我们在谈什么?》中提到,规则不能让老实企业吃亏,政策制定者需要思考如何让老实企业老实人享受到税收政策,并带动实体经济发展。

那么海南自由贸易港提到的特殊税制安排,除了考虑特殊的税收优惠外,需要考虑税收公平环境的建立。让真正扎实做企业的,遵从税收规定的企业,完全享受到税收优惠,而让所谓壳公司,两套账企业等影响老实企业干事业的积极性。如方案提到的:“把握好“制度创新”+“优惠政策”+“法制规则”的重要安排”,那么在税收安排上,如何做到制度创新,如何知道法制规则?这是相关部门需要思考的。有人肯定说:“你倒是说的轻松,你能提供一些看法吗?”,作为草根财税人员,我想说的是海南自由贸易港不能只是税收优惠政策,更多的是让优惠让真正的企业享受到。同时需要思考能否在目前以票控税的环境下,还是一步一步筑牢以票控税,还是做一些实质性的突破?让企业不想偷逃税、不敢偷逃税、不愿意偷逃税,甚至觉得没必要去偷逃税。

海南岛会成为壳公司之岛吗?从国家发展大战略来说,肯定不允许不希望是这样的结果出现。1988年4月,海南经济特区成立前后的一两年时间里,十万人才闯海南,形成了海南岛有史以来规模最大的自由移民潮,成就了成千上万的商海弄潮儿,但很快因为海南因为房地产泡沫破裂进入低潮期。所以在这次的自由贸易港方案中,提到了不急于求成、急功近利。人是贪婪的,资本是逐利的,相关部门除了不急不躁之外,更需要在制度和规则层面思考,如何构建完善的规则,保证海南岛不成为壳公司。如此才能实现方案提到的,到本世纪中叶,全面建成具有较强国际影响力的高水平自由贸易港。

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