房产开发土地增值税怎么计算(房产开发土地增值税)

2022-06-05 16:49:31

随着房价的上涨,开放商也会基于土地的价值进行购买,同时也要有税费的缴纳。那么房产开发土地增值税怎么计算?为了帮助大家更好的了解相关法律知识,这边整理了相关的内容,我们一起来了解一下吧。

一、预交土地增值税的计算

根据上述政策,房地产开发企业在收到预收款时:

(一)简易计税方法下:

预交土地增值税=预收款/(1+5%)*土地增值税预征率

(二)一般计税方法下:

预交土地增值税=预收款/(1+11%)*土地增值税预征率

为方便纳税人,简化土地增值税预征税款计算,根据《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号):为方便纳税人,简化土地增值税预征税款计算,房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的,可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据:

土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款。

二、房产开发土地增值税怎么计算

房地产企业土地增值税一般是采取先预交后清算的方式进行的,一般的预征率在2%-4%,具体每个地方不一样的。先计算可以扣除项目金额,计算收入。收入-扣除项目金额=增值额,增值额/扣除项目金额=增值率。

财政部规定的其他扣除项目。《土地增值税暂行条例实施细则》第七条第六款规定,该扣除项目为“根据条例第六条(五)项规定,对从事房地产开发的纳税人可按本条(一)、(二)项规定计算的金额之和,加计20%的扣除”,即“取得土地使用权所支付的金额”和“开发土地的成本、费用”之和的20%。

由于房地产开发行业自身的特殊性,在房屋建设中企业先取得对客户的预售收入,待建筑物竣工验收合格后再结算收入。税法中规定,对于预售收入按照一定的比例预征土地增值税,待项目清算完毕后再多退少补土地增值税款。

增值额未超过扣除项目金额50%,土地增值税税额=增值额×30%,如果要是未超过100%的土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%。如果增值额超过扣除项目金额100%,但是却没有超过200%的土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%。

房产增值税计算

三、预交土地增值税的会计处理

沿用上例,该企业预交土地增值税20万元,则会计处理如下:

借:应交税费-应交土地增值税 20

贷:银行存款 20

待开发项目达到完工条件,相应的收入及成本结转损益时,将土地增值税转入税金及附加科目:

借:税金及附加 20

贷:应交税费-应交土地增值税 20

但有的企业在预交土地增值税的同时就将其转入“税金及附加”,不符合权责发生制的要求和收入成本的配比原则。

还有的企业在预交土地增值税的同时将其转入“预付账款或待摊费用—待转土地增值税”,在符合完工条件时再转入“税金及附加”。

以上就是为您详细介绍关于房产开发土地增值税怎么计算的相关知识,根据上文的介绍,我们可以得知对于房产需要开发的时候,都是需要土地的存在,因此对于土地都是需要缴纳税费的。

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