应交增值税会计分录(计提增值税完整会计分录)

2022-04-05 09:35:54

一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

二、纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

三、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

一、一般纳税人一般以1个月为1个纳税期。

(一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“转出未交增值税”、“转出多交增值税”专栏。“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏,分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额。

(二)参考账务处理

1.结转当期应交未交的增值税科目:

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

2.如果当期进项税大于销项税时:

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

3.次月缴纳增值税时:

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

政策依据:

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)

二、一般纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期时。

(一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“已交税金”专栏。“已交税金”专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。

(二)交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税,借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“银行存款”科目。

(三)计算应交增值税并且当月缴税时,参考账务处理:

借:应交税费-应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

政策依据:

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)

三、一般纳税人选择简易计税时。

(一)增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“简易计税”明细科目。“简易计税”明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

(二)参考账务处理:

缴纳增值税时

借:应交税费-简易计税

贷:银行存款

政策依据:

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)

四、小规模纳税人按月申报缴纳增值税时。

(一)小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,不需要设置其他专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。

(二)参考账务处理:

借:应交税费-应交增值税

贷:银行存款

政策依据:

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号)

上述是增值税纳税人常见的账务处理供大家参考。政策依据为《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔2016〕22号),一般纳税人抵扣进项税应该取得增值税专用发票或者其他有效凭证。增值税纳税人也可以根据自己的实际情况在规定下选择其他账务处理方式。

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