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　　纳税人被法院判决土地、房屋权属转移无效，购买土地、商品房的实际交付面积小于合同约定面积，能否申请退还契税?……这些纳税人关心的问题，《财政部 税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2021年第23号，以下简称23号公告)给予了明确解答：纳税人缴纳契税后，如发生因人民法院判决或者仲裁委员会裁决导致土地、房屋权属转移行为无效、被撤销或者被解除等3种情形，可以申请退还契税。 　　土地、房屋权属登记后可退税 　　23号公告补充了契税法的退税规定，将退税时间完善为办理土地、房屋权属登记全流程。 　　具体来说，契税法第十二条明确了办理土地、…

　　实践中，建筑行业属于劳动密集型行业，很多农民工跟着包工头干活，在工作中一旦受伤后，往往面临着索赔无门。农民工在认定工伤时，建筑公司往往否认双方之间存在劳动关系，并进而认为不构成工伤。那么建筑公司与农民工之间是否存在劳动关系?农民工在建筑工地工作时受伤的，到底该由谁承担工伤赔偿责任?现结合案例予以分析。 　　一、基本案情 　　农民工李明一直跟着包工头张华到处打工。2020年张华从某建筑公司承包了某楼盘建设工程的木工工程。2020年5月李明在支模的过程中从高处摔落受伤。导致跟骨骨折。张华和建筑公司支付了李明全部的医疗费，现在李明和张华以及建筑公司之间关于工伤赔偿事宜产生纠纷。李明想申请工伤认定…

　　房地产企业是我国重点纳税企业，对于拉动地区经济发展发挥着重要作用。但近年来，国家为了调控房地产市场，针对房地产行业出台了一系列税收政策。在加强市场交易管控的过程中，由于开发项目涉税种类较多、税务成本较高，因此，房地产企业历来都是税务机关稽查的重点。为了合法控制纳税成本、降低税务管理风险，逐步完善税务管理体系尤为重要。本文以房地产开发企业为例，分析税务管理工作中存在的难题，并提出针对性的改进建议。 　　一、房地产企业税务管理存在的难题 　　(一)税务管理体系有待健全 　　从管理意识层面来说，房地产开发企业普遍存在着风险意识淡薄、危机驱动意识不强等问题。尤其在税收政策不断改革的当下，如果企业对…

　　一、《个人所得税法》 　　1、第一条 　　在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 　　在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 　　纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。 　　2、第二条 　　规定，取得财产转让所得，应当缴纳个人所得税。纳税人取得财产转让所得，依照本法规定分别计算个人所得税。 　　3、第三条第三项 　　利息、股息、红利所…

　　自2021年9月1日起，新制定的《中华人民共和国契税法》(简称《契税法》)开始施行。 　　关于契税的纳税义务发生时间，无论是1997年10月1日至2021年8月31日期间实施的《中华人民共和国契税暂行条例》(简称《契税暂行条例》)还是自9月1日开始施行的《契税法》，均规定为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日(天)，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日(天)。 　　但是，对于纳税人缴纳契税的期限(契税纳税期限)，新施行的《契税法》改变了《契税暂行条例》的相关规定，在实务中，契税纳税期限规定的这一重大变化，也引起了广大纳税人和税务人员的高度关注。 　　《契税暂行条例》…

　　一、纳税对象 　　环保税的征税对象包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。房地产企业主要被认定的污染为大气污染，大气污染每污染当量的税额在1.2-12元/月。 　　大气污染应纳税额=应税大气污染物当量数×适用税额 　　当量数=排放量/污染当量值 　　排放量=(扬尘产生系数-扬尘削减系数)*各地工程调整系数*建筑面积或施工面积 　　注：一些建筑工地的控制措施可以作为扬尘削减系数进行调减排放量。 　　二、账务处理 　　1.计提xx环境保护税 　　借：税金及附加环境保护税 　　贷：应交税费应交环境保护税 　　2.缴纳xx环境保护税 　　借：应交税费应交环境保护税 　　贷：银行存款 …

ipo企业股份支付税会问题 　　一般来说，在ipo过程中，股份支付是一个绕不过去的问题，证监会发行监管部发布《首发业务若干问题解答》共50条其中有一条就是关于股份支付，可见股份支付在ipo中的普遍性和重要性。 　　一、会计方面 　　(一)股份支付的背景和原因 　　在企业发展过程中，尤其是高科技企业，对人才的依赖很大，企业也千方百计的提高对人才的吸引力，其中股份支付便是ipo企业普遍采用的一个方法。就激励的对象来说，股份支付主要面向高管层，目前以通过合伙企业间接持股较为普遍;就股份来源来说，主要有两个来源，一是高管低价格增资入股，一是大股东低价向高管转让。 　　另外，关于企业采用合伙企业作为持股…

　　一、应纳税额 　　应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)×适用税额 　　二、适用税额 　　城市1.5-30元，中等城市1.2-24元，小城市0.9-18元，县城、建制镇、工矿区0.6-12元; 　　省、自治区、直辖市人民政府在上述幅度内确定，市、县人民政府在本省税额幅度内制定相应的税额标准报批准执行，经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区可适当降低，降低额不得超过最低税额的30%，经济发达地区可以适当提高，但须经财政部批准。 　　三、纳税义务发生时间 　　出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地…

　　股权转让是实现企业资源的优化配置、实现企业控制权结构调整、实现个人财富增加的重要手段，其在商业实践中也不断涌现出新形式。股权转让所涉个人所得税问题亦是税务稽查惯常性的工作重点，但因股权转让的税收政策散见于税法及国家税务总局的公告、函、通知、批复等文件中，对市场主体尤其是个人来讲，很难厘清个中关系。 　　因此，股权转让税收系列文章旨在梳理股权转让税收政策，厘清股权转让涉税的那些事儿。第一篇已整理了股权转让个人所得税的一般规定，第二篇梳理了个人转让上市公司股票、新三板股票、限售股的个人所得税问题，本篇旨在分析股权转让个人所得税中的一些特殊问题，如天使投资个人和创投企业合伙个人股权转让的个人所得…

　　问题：计算企业所得税应纳税所得额企业接受实物捐赠所得如何处理? 　　在计算企业所得税应纳税所得额时企业接受实物捐赠是含税的还是不含税的? 　　解答： 　　《企业所得税法实施条例》第十三条规定：企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。 　　对于企业所得税法及其实施条例中规定的公允价值，是指含税价，还是不含税价呢?其实，税法中从来就没有明确规定过，因为在不同场景下，既有可能是含税价，也有可能是不含税价。 　　就以企业接受实物捐赠为例来说明：某材料供应商为推销设备，向潜在的用户捐赠了一台设备，不含税价1万元，价税…

　　01、抛出疑问 　　新收入准则从2020年1月1日开始执行，到现在已经快2年了。在执行的过程中，对收入确认的大致处理事实上未发生改变，但是对复杂收入的判断过程，有了更多准则上的指引。 　　具体在实务中的问题，无非集中在合同负债和合同资产的适用场景和具体应用、总额法和净额法的区分、运输费用在哪个科目列示更合适等。 　　而对于控制权的转移，相对于之前的风险报酬转移，虽然实质上是存在细微变化的，但在实务中的运用前后未发生大的变化。 　　今天，我们来聊聊销售过程中经常会出现的现金折扣和商业折扣，在新旧准则中的处理。处理的结论并不是最重要的，而是这一思考的过程，值得回味。 　　02、简单了解是什么 …

　　销售，看似是一个行为，但在实务中却是千变万化，形态迥异。不同的销售方式，在增值税和企业所得税处理中，也有明显不同的规定。今天，我们来看看11种特殊销售方式下，这两个税种分别是如何确定收入的。 　　一、分期收款方式销售 　　增值税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条，采取分期收款方式销售货物，以书面合同约定的收款日期确认增值税收入的实现，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，以货物发出的当天确认增值税收入的实现。 　　企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十三条，以分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 　　二、采用售后回购…

　　笔者就学习《中华人民共和国行政处罚法》的体会，结合工作实际整理了对税务执法影响较大之处，供大家参考! 　　一、税务处罚设定更加规范 　　根据最新《中华人民共和国行政处罚法》第十一条的规定：法律对违法行为未作出行政处罚规定，行政法规为实施法律，可以补充设定行政处罚。拟补充设定行政处罚的，应当通过听证会、论证会等形式广泛听取意见，并向制定机关作出书面说明。 　　第十一条的规定：除法律、法规、规章外，其他规范性文件不得设定行政处罚。 　　第十五条的规定：国务院部门和省、自治区、直辖市人民政府及其有关部门应当定期组织评估行政处罚的实施情况和必要性，对不适当的行政处罚事项及种类、罚款数额等，应当提出…

施工企业改为查账征收之前未取得发票怎么办 　　在营改增之前，为便于管理，税务机关对很多的建筑施工企业实行核定征收，所以很多的施工企业就没有去索取发票。而在营改增之后，国家收紧了核定征收的范围，对收入达到一定规模的，不允许核定征收企业所得税。而施工企业与其他企业不同之处：工程成本发生在先，工程结算滞后，有的甚至于一拖几年。实务中，纳税人为了迎合税务机关的管理，于开票时确认收入、于开票时确认成本。如果施工企业从核定征收改为查账征收，对过去项目已发生的成本费用，在查账征收之后是否还要去索取发票才能税前扣除呢?实操中，有的地方税务机关对查账征收以后的项目实行核定征收，查账征收之前的项目实行核定征收，造…

　　股权代持相关纠纷是司法审判的难点，其中的权利义务关系和利益平衡问题比较复杂。公司法司法解释三第25条规定名义股东擅自转让股权后，实际出资人可依据受让人不构成善意取得、股权转让行为无效来主张返还股权;名义股东造成实际出资人损失的，实际出资人可要求名义股东赔偿损失。但实践中关于实际出资人救济仍显混乱。 　　一、实际出资人司法救济的具体问题的厘清 　　(一)股权转让合同无效和股权转让行为无效的区分 　　根据民法总则第157条和合同法第58条，确认股权转让合同无效和确认股权转让行为无效均能达到受让人返还股权的效果。但二者依据的法律规定不同，举证义务亦有所区别。名义股东擅自转让代持股权为无权处分行为…

自然人股东撤资的7个涉税问题 　　疑问一、撤资跟减资一样吗? 　　答复：不一样，二者虽然都是从从被投资企业退回投资，但是撤资是一次性事项，撤资后不再保留股份，而减资只是减少股权份额，仍会保留部分股份。 　　疑问二、撤资和股权转让一样吗? 　　答复：不一样，撤资是股东跟被投资企业的事情，股权转让是股东之间的事情。 　　疑问三、自然人股东撤资是否缴纳个人所得税? 　　答复：不一定。 　　若是个人由于撤资、减资等原因从被投资企业分回的资产，超过投资成本的部分应该全部确认为财产转让所得计算缴纳个人所得税。 　　提醒：自然人股东减资时，若取得的收入高于其原始出资额的，由该自然人股东按20%的税率依法缴纳…

　　一、税企争议 　　2019年3月国家税务总局运城市税务局稽查局根据公安机关移交李**恶势力犯罪案件有关涉税线索对稷山县明瑞房地产开发公司(以下简称明瑞地产)进行立案检查。经检查发现，明瑞地产存在以开发为完工房产抵顶债务行为，根据《商品房销售合同》、抵债协议、预告登记等行为认定抵顶协议系商品房销售行为。因此认为在债务抵顶协议签订后，明瑞地产债务消灭，相当于获得收益，抵顶房屋的房屋所有权和处置权已经转移至债权人，应视同销售房屋，征收相应的税款。并对该行为处以少缴税款一倍罚款。 　　而明瑞地产则认为，商品房销售合同的签订是为了保障债权人债权的实现，抵押给债权人的商品房，即为担保债权实现的抵押行为…

　　《中华人民共和国市场主体登记管理条例》(以下简称条例)已经2021年4月14日国务院第131次常务会议通过，2021年8月24日正式公布，自2022年3月1日起施行。 　　对于条例的规定，以下四个问题，需要重点予以关注。 　　一、自然人是否可以以个人名义从事经营活动 　　自然人不办理执照，是否可以从事经营活动?实务中一直是一个很令人困惑的问题。 　　按照条例的规定，通常情况下，未经登记的，均不得以市场主体名义从事经营活动。但是，如果法律、行政法规规定无需办理登记的，就可以直接以个人名义从事经营活动。 　　(一)个人提供线上交易 　　《中华人民共和国电子商务法》第十条规定，对于个人通过网络从…

　　最近，有企业咨询收到政府补助，如何开具发票，如何申报，如何账务处理?今天我们一起来梳理。 　　一、收到政府补助，增值税、所得税如何处理? 　　附：财税[2011]70号第一条规定：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 　　(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件; 　　(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求; 　　(3)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 　　二、案例解析：甲企业收到社保部门返还的10000…

　　注销程序包括简易注销程序和一般注销程序。 　　简易注销登记的适用范围 　　1、上市股份有限公司除外的市场主体，包括但不限于有限责任公司、非公司企业法人、个人独资企业、合伙企业、个体工商户、非上市股份有限公司、各类企业分支机构、农民专业合作社及其分支机构; 　　2、市场主体在申请简易注销登记前，未发生债权债务或已将债权债务清偿完结，不存在未结清清偿费用、职工工资、社会保险费用、法定补偿金、应缴纳税款(滞纳金、罚款)等债权债务的情况; 　　3、全体投资人书面承诺对上述情况的真实性承担法律责任。 　　不适用简易注销登记程序的情形 　　1、涉及国家规定实施准入特别管理措施的外商投资企业; 　　2、…