确定善意取得虚开增值税专用发票,关键看什么? ●认定购货方是否构成善意取得虚开增值税专用发票,关键看购货方是否知情以及是否与销售方存在真实交易。 ●可以参考适用行政处罚法中关于主观无过错证明责任规则,税务机关仅需证明当事人取得虚开增值税专用发票,由购货方承担善意取得的举证责任,税务机关有权决定是否采信。 ●一般采用明显优势证据标准,在涉税金额或税款滞纳金金额巨大或涉嫌犯罪的情况下,采用排除合理怀疑证明标准,进一步调查完善无货交易虚开增值税专用发票的证据链。 查处接受虚开增值税专用发票案件,常需认定购货方是不是在有真实交易和不知情的情况下受票,也就是认定其是否构成善意取得虚开发票…
阅读全文>>企业所得税汇算清缴申报表填报要点 1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(a000000) 本表为必填表,填报内容包括基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分。纳税人填报申报表时,首先填报此表,为后续申报提供指引。 2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(a类)》(a100000) 本表为必填表,是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。纳税人应当根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称税法)、相关税收政策,以及国家统一会计制度(企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、事业单位会计准则和民间非营利组织会计制度等)的规定,计算填报利润总额、…
阅读全文>>房地产企业购入在建工程续建后销售,土地增值税能否享受加计扣除 问:我公司取得某房地产企业转让的土地及在建工程,取得增值税专用发票。若在建工程续建后销售,请问,我公司在以后土地增值税清算时能否享受取得原企业土地及在建工程成本加计20%的扣除政策(上游企业在土增税清算时已享受20%加计扣除)? 【品税阁解析】在建工程是指已进入实质施工阶段但尚未完工的房地产项目或其他建设项目。 国税函发[1995]110号《关于印发〈土地增值税宣传提纲〉的通知》第六条规定,在具体计算增值额时,要区分以下几种情况进行处理: 1、对取得土地或房地产使用权后,未进行开发即转让的,计算其增值额时,只允许扣除…
阅读全文>>法院诉讼保全和税务局税收保全的区别 今日,顾问单位咨询了一个关于税务保全的问题,让我产生了对比法院诉讼保全与税务局税收保全的想法。个人认为,《税收征收管理法》修订在即,认识到两者的区别,进而有所借鉴,应有一定意义。 一、基本法律规定 1、关于诉讼保全 《民事诉讼法》第一百零三条规定,人民法院对于可能因当事人一方的行为或者其他原因,使判决难以执行或者造成当事人其他损害的案件,根据对方当事人的申请,可以裁定对其财产进行保全、责令其作出一定行为或者禁止其作出一定行为;当事人没有提出申请的,人民法院在必要时也可以裁定采取保全措施。人民法院采取保全措施,可以责令申请人提供担保,申请人不提…
阅读全文>>医疗机构如何纳税 2000年医疗改革后,对医疗机构划分营利性医疗机构和非营利性医疗机构。非营利性医疗机构,是指为社会公共利益服务而设立和运营的医疗机构。它不以营利为目的,收入用于弥补医疗服务成本,实际运营中的收支结余只能用于自身的发展、改善医疗条件、引进先进技术、开展新的医疗服务项目等。营利性医疗机构是指医疗服务所得收益可用于投资者经济回报的医疗机构。它根据市场需求自主确定医疗服务项目并报卫生行政部门核准,参照执行企业财务、会计制度和有关政策。它依法自主经营,医疗服务价格放开,实行市场调节价,根据实际服务成本和市场供求情况自主制订价格。 一、耕地占用税。《中华人民共和国耕地占用税法》第…
阅读全文>>破产重整,以房抵债不抵税 近来,大型房地产开发商爆雷信息频发,房地产行业进入黑铁时代,更有部分房地产开发企业已经进入或者即将进入破产程序,生存还是毁灭,破产重整还是清算,终将有个答案。 注:图片来源于全国企业破产重整案件信息网 破产重整vs破产清算: 进入破产程序的企业,无非两种结局,一是破产重整,二是破产清算。 破产重整:仍有挽救希望的企业,在征得各方利害关系人的同意后,债权人以豁免部分债务、宽限债务偿还期限、以物抵债等方式对破产企业给予一定程度的救助,使破产企业可以持续经营,并有机会挣扎存活下来。 破产清算:破产企业终止经营,变卖其全部资产,按优先级偿还债务,债权人可能…
阅读全文>>对于房企安置房项目涉及的拆迁补偿,补偿的方式通常有:货币补偿、实物补偿和其他补偿。具体的补偿标准包括: (一)被征收房屋价值的补偿; (二)因征收房屋造成的搬迁、临时安置的补偿; (三)因征收房屋造成的停产停业损失的补偿。 基于以上,本文探讨的是实物补偿方式下的超标准补偿情况,即被拆迁主体支付了超标准补偿面积差价款相关的财税处理。 土地增值税清算的口径,通常的做法是在相关补偿协议约定的补偿面积内,确认拆迁补偿费成本,同时确认视同销售,根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发[2006]187号),其收入按下列方法和顺序确认: 1…
阅读全文>>中小制造业缓缴税款政策延续了。 但有一个小问题,却值得分析:如果2021年四季度没有缓缴企业所得税,2022年汇算补税,还缓不缓? 举例来说,假如某中小制造业纳税人,2021年四季度预缴时,因为账面亏损或有应退抵税等原因,无预缴企业所得税,自然也就谈不上缓缴。然后,2022年汇算清缴,因为纳税调整等原因,应补企业所得税,这个补税能不能缓? 之所以导致这个问题,是因为去年财税2021年30号公告规定对四季度税款缓缴三个月,今年2022年2号公告在此基础上又延缓六个月缴纳,于是,就影响到了企业所得税汇算的时间。 按原缓缴文件的设计:某公司2021年四季度应预缴企业所得税,在1月…
阅读全文>>2022年3月1日起,2021年度个人所得税年度汇算开始。瞬间,个人所得税退税登上热搜。不少网友晒出自己的退税金额,有的高达万元,也有网友一顿操作之后发现需要补税。 还有的人发现年终奖计税方式选择很关键,汇算时选择年终奖并入综合所得计税,又或者单独计税,结果大不相同。现代快报记者了解到,这主要益于全年一次性奖金单独计税优惠政策延长至2023年的政策利好。比如,有多位纳税人反映,如把年终奖由并入综合所得计税改为单独计税,原本需要补税的金额可能会变少,甚至是变为退税。是退还是补?建议大家个税app上将两种计税方式都操作一下,比较一下哪种计税方式划算。 近期需办理汇算要预约 3月16日到6月…
阅读全文>>民办学校是指国家机构以外的社会组织或者个人,利用非国家财政性经费,面向社会依法举办的学校或其他教育机构。自从2016年《民办教育促进法》修订版发布后,民办学校实行分类管理,区分营利性民办学校和非营利民办学校。 一、耕地占用税。《中华人民共和国耕地占用税法》第七条第一款规定,学校占用耕地,免征耕地占用税。《中华人民共和国耕地占用税法实施办法》的公告(财政部公告2019年第81号)第六条规定,免税的学校,具体范围包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的大学、中学、小学,学历性职业教育学校和特殊教育学校,以及经省级人民政府或其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校。学校内经营性场所和教…
阅读全文>>防疫支出的会计核算案例解析 在疫情的影响之下,有些企业为了防止疫情购置了一些设备,而且涉及到的金额还较大,对此,一些财务人员不知道该如何进行会计处理。 一、案例背景 甲企业因为防疫需要,对部分员工进行了隔离,并购买了移动厕所、集装箱、空调、洗衣机等物品,这类支出该如何进行账务处理,是计入固定资产还是一次性入营业外支出? 二、案例解析 本案例实际涉及到的问题包括两方面: (一)防疫支出是否应该资本化 防疫支出如果是购买的消毒水等物质,可以一次性计入当期损益,如果是购置的设备应该根据其是否满足资产的定义来进行判断。 资产是由企业拥有或控制的,预期能够给企业带来经济利…
阅读全文>>合伙企业投入资金环节印花税涉税分析 财政部 税务总局公告2021年第41号文件的横空出世,让合伙企业、个人独资企业出现在大众的面前,众多明星网红也在忙不迭的退出合伙企业、注销个人独资企业。实际上,合伙企业除了作为持股平台,目前在私募领域也是广泛应用。私募领域初始投资额巨大,初始投入资金是否缴纳印花税也一直是争议不断。 一、账务处理 合伙企业在核算合伙人出资时,有两种会计处理方式: 第一种是直接计入实收资本、资本公积科目; 第二种是私募基金根据行业特性,单独设立合伙人出资、实收基金科目。 二、实务观点 实务中有财务专家、税务征管人员及财务人员认为,如果合伙企业使用实收…
阅读全文>>近期接到朋友电话,说公司(一般纳税人)打算录制一期线上收费的视频类财税课程,咨询这类业务如何纳税?此课程只允许线上观看,不允许下载到本地端,不可以转载或售卖等。努力思考了一下,和此业务最接近的有几种情形:1)音像制品;2)特许权使用费;3)广播影视(作品)播映服务;4)非学历教育-培训。个人查阅了一些规定,并咨询了几位好友(n个超级ths),经粗浅的分析,得出以下结论。 本文观点仅代表个人观点,如有不妥或不当之处,敬请各位老师批评指正! 1、音像制品 《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)中对音像制品的界定是指…
阅读全文>>房开项目商业用房不同运营模式的税负分析 房地产公司开发的商业用房,无论销售或自持,均不同程度涉及增值税、企业所得税、印花税、土地增值税、房产税等相关税费,对运营模式的选择直接影响整体税收负担,下面就商业用房自持和销售模式下税负进行分析。 01、自持和销售模式下的涉税分析 (一)自持物业模式 (1)自用情况下: 房产税:计税依据为应税房产原值×[1-(10%~30%)],按照1.2%的税率计算; 城镇土地使用税:以占地面积作为计税依据,按年计算缴纳; 企业所得税:作为固定资产进行管理,每年依据房产原值按一定年限进行折旧处理,税法规定最低折旧年限20年。 …
阅读全文>>【摘要】 2017年7月财政部发布《企业会计准则第14号收入》(财会[2017]22号),对旧准则进行了很多方面的修改和完善。新收入准则对我国房地产企业收入确认方式、确认时间影响较大。针对近年来收入舞弊案件频发,如何识别新收入准则下房地产企业收入相关重大错报风险,并合理应对识别的重大错报风险,已成为会计师事务所及注册会计师的工作重点。文章以h公司2018年年报为依托,从与收入相关报表项目与财务指标分析新收入准则对企业的影响。从注册会计师角度识别新收入准则下h公司财务报表层次以及认定层次与收入相关可能存在的重大错报风险,并以所识别的重大错报风险为依据,从会计师事务所及注册会计师两个角度提出相…
阅读全文>>近日,有外地网友向凡人吐槽: 某公司一直是增值税小规模纳税人。2021年12月中旬通过电子税务局申请一般纳税人登记时,随手就选了生效日期为当月1日,2月份税务风险提示:2021年12月初按小规模纳税人开具的五张1%征收率的增值税普通发票,需要按照9%征税。这五张发票,是该公司在一般纳税人登记前开具的,票面销售额20万元(季度超45万元),税额2000元,按9%计税需要补缴16000元增值税并依法加收滞纳金。公司申诉未果。 申诉:在登记一般纳税人时错选了生效日期,12月份实际还是小规模纳税人,申请更正为自2022年1月1日起生效。 答复:税法规定一般纳税人登记后不能回退更改,公司…
阅读全文>>自然人转让股权,什么情况下会被税局核定收入? 随着市场经济的发展,自然人转让股权日趋活跃。而自然人转让股权,需按照财产转让所得,适用20%的税率,缴纳个人所得税。 实务操作中,存在为少缴税款,签订阴阳合同,降低股权转让收入的情形,而税局针对股权转让收入明显偏低的情况可以核定收入。 那么如何判定明显偏低呢,哪些明显偏低被视为有正当理由而不被核定呢?笔者整理如下: 一、如何判定股权转让收入明显偏低? 根据《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)第十二条符合下列情形之一,视为股权转让收入明显偏低: (一)申报的股权转让收入低于股权对应的…
阅读全文>>例解对赌协议涉税处理 对赌协议是企业并购的一种定价方式,是指交易价格不固定,定价根据被投资方未来的盈利情况进行调整。 案例:甲公司持有a公司80%股份,b公司投资1000万至a公司,按计算,可占10%的股份,但甲公司与b公司签对赌协议,甲公司保证a公司净利润达到1000万,b公司只占a公司4%股份,否则,甲公司无偿转15%股份给b公司。结果,一年后,a公司利润未完成目标,甲公司无偿转让15%的股份给b公司。 甲公司与b公司达成了业绩补偿安排条款:a公司会计利润如能达到目标,b公司愿意只占4%股份(计算可占10%);a公司会计利润如达不到目标,甲公司将无偿转让15%的股份给b公司。一…
阅读全文>>毛坯房与精装修捆绑销售:如何准确确认完工年度? 中指研究院数据显示,2022年前2个月,中国前百家房地产企业的销售额均值为103.0亿元。近年来,受高端购房者需求或房地产限价等因素的影响,一些房地产开发企业采取了毛坯房与精装修捆绑销售的模式开展经营,从而引发了新的税务问题。 实务案例 甲公司为某房地产开发企业的项目公司,为增值税一般纳税人,2016年8月取得住宅开发用地一宗,建造住宅可售面积10万平方米(不考虑其他配套设施),以精装房形式对外销售。2017年3月开始预售,售房合同约定的销售均价为每平方米25000元(其中:毛坯售价每平方米20000元,精装修售价每平方米5000元)…
阅读全文>>限售股通俗来说就是限制售卖的股票,即不能在二级市场买卖的股票,要等到限售股解禁的时候才能变现,解禁的意思就是解除禁止交易的限制。即限售股在未解禁进入二级市场流通之前,是不具有可转让性的,只有在其解禁后允许进入二级市场流通。 一、增值税方面,根据增值税规定,转让上市公司股票,除个人、证券投资基金等享受增值税免税优惠外,其他纳税人应按照金融商品转让缴纳增值税。根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)规定,公司首次公开发行股票并上市形成的限售股,以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股,以该上市公司股票首次公开发行的发行价为买入价。卖…
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