预提费用没有发票财 (税如何处理)

知识必备 2022-09-22 17:16:18 57 浏览
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  马上到年底了,财务人员在当年发生的成本费用尽可能的还是想放在当年进行账务处理。可是年底由于各种原因可能不能及时取得发票,但是不管因为何种原因尚未取得发票的应该怎么进行账务、税务的处理呢,我们今天一起来看一下。

  一、账务处理

  1、计提费用

  借:管理费用/销售费用 100

  贷:其他应付款--预提 100

  2、汇算清缴前收到发票:

  (1)冲销之前的预提

  借:管理费用/销售费用 -100

  贷:其他应付款--预提 -100

  (2)取得发票并付款时:

  借:管理费用/销售费用 100

  贷:银行存款 100

  二、税务处理

  企业发生支出,应取得税前扣除凭证,作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据,而现在作为凭证的发票却无法获得,在企业所得税预缴时,这笔支出可以扣除,但必须在汇算清缴时补充凭证。

  参考1:《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条,关于企业提供有效凭证时间问题。企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。

  参考2:国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)第十三条企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,若支出真实且已实际发生,应当在当年度汇算清缴期结束前,要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣除凭证。

  企业在规定期限内取得符合规定的发票、其他外部凭证的,相应支出可以税前扣除。应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的,可以按照以下规定处理:

  1.汇算清缴期结束前的税务处理

  (1)能够补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的,相应支出可以税前扣除。

  (2)因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的,凭相关资料证实支出真实性后,相应支出可以税前扣除。

  (3)未能补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证并且未能凭相关资料证实支出真实性的,相应支出不得在发生年度税前扣除。

  2.汇算清缴期结束后的税务处理

  (1)由于一些原因(如购销合同、工程项目纠纷等),企业在规定的期限内未能取得符合规定的发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证,企业主动没有进行税前扣除的,待以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证后,相应支出可以追补至该支出发生年度扣除,追补扣除年限不得超过5年。其中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证的,企业在以后年度凭相关资料证实支出真实性后,相应支出也可以追补至该支出发生年度扣除,追补扣除年限不得超过5年。

  (2)税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证,企业自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证或者按照《办法》第十四条规定凭相关资料证实支出真实性后,相应支出可以在发生年度税前扣除。否则,该支出不得在发生年度税前扣除,也不得在以后年度追补扣除。

  综上所述,财务人员计入当年费用未取得发票的情形,一定需要在汇算清缴前取得合规票据,否则在所得税汇算时需要进行纳税调增处理。

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